|
税收筹划好似在飞机、火车、轮船之间选择，但如果已经定了机票又想逃票就是偷税，所以税收筹划一定要在“定票”（法律顾问签订合同）之前至少两个月，最好是在公司设立之前，否则“画”一旦完成改就难了。 税收筹划分成三个层面： A、
资本运作层面（经营股权、债权）：涉及股权对税负的影响（获得、持有、转让）、债权对税负的影响、投资对税负的影响（在哪上市对税负的影响、境内外注册地点对税负的影响、股权结构对税负的影响、注册资本对税负的影响、投资总额对税负的影响、出资方式对税负的影响、出资主体对税负的影响、公司性质对税负的影响等）、融资对税负的影响（信用、债权、股权、天使投资人、VC、PE等）、增资对税负的影响、分配对税负的影响、组织结构对税负的影响、上市主体的选择对税负的影响、利润中心设计对税负的影响、期权设计对税负的影响、股份制改造对税负的影响、商业模式对税负的影响、业务高速扩张模式对税负的影响、并购（可能因税负导致夭折或陷入旷日持久的诉讼）、重组（委托加工、承包租赁、资产转让、股权转让、投资、信托、捐赠、非货币交易、债务重组、合并、分立、清算等形式对税负的影响可能导致重组的夭折或陷入旷日持久的诉讼）、IPO对税负的影响、间接上市对税负的影响、反向收购对税负的影响等一系列问题； B、
业务运营层面（经营产品、品牌） a、
业务流程 CFO在追求毛利的过程中一定会涉及成本和流转税；在追求净利的过程中一定会涉及三项费用和所得税；在加速周转的过程中一定会同时涉及流转税和所得税；在使用财务杠杆时也会同时涉及流转税和所得税；在分配、投资、理财过程中一定会涉及个人所得税；在关联交易过程中会涉及反避税；在经过艰苦卓绝的极其个性化的调研等一系列系统工程一把手工程后，结合行业特点和企业特点将企业流程税负优化到极致； b、
组织结构 当流程税负优化到极致后，只能通过组织结构的优化进一步降低整个集团税负；每新成立一个公司都会对集团的企业所得税、流转税和个人所得税产生影响；组织结构对税负的影响是根基式的影响，大且长远；而且对管理模式、分配模式、商业模式、投融资模式、扩张模式等产生深远影响；随着组织结构的复杂化，筹划空间大但难度也大，因为要整体考虑；上市公司难度更大因为对当地财政影响大监管严要披露，要极大的利用会计与税法的差异，使每股收益和股价高但税负低，使股东财富最大化税负最小化；所以组织结构的筹划一定要在复杂化之前，否则“画”一旦完成改就难了，还可能将上市进程推迟几年； c、
产业链 当组织结构优化到极致后，就只能通过产业链的谈判进一步降低集团税负，但此时不光是企业自身的意愿而是企业、市场、税务机关甚至其他国家机关多方博弈的结果，可能影响到企业的生产战略、销售战略、电子商务模式、关联交易等，所以CFO不光要站在税负最小化的角度更要站在整个集团利益最大化的角度进行抉择； C、
日常琐碎操作层面问题（经营信用、风险） a、
税务风险控制（上市之前无税务处罚的证明） b、
税务信用的积累（纳税评估信用级别） c、
良好的税企关系（税法不够繁复而精确的情况下风险的化解） d、
个税只限高管（股份制改造中的个税问题、股权转让中的个税问题、期权将来退出时的个税问题，否则“画”一旦完成改就难了。）
中煜华税务师事务所主任税务师
黄远
dadihuang@126.com | 
提升卡
置顶卡
沉默卡
喧嚣卡
变色卡
显身卡
