2015成本交流答疑记录

2015-1-3

《做顶尖成本会计应知应会150问》的读者与学员，那些变化很大的人，我总结他们有几点相似之处：

1、相信规范是有价值的，相信这些规范的思路

2、相信自己能做到，坚持学习，反复琢磨

3、把老师教的当成了自己的东西，能跟人讲得出来

有些学员听课可能4次以上，对书里的每一个问题，都是自己问自己，自己能用自己的语言讲出来。

真正要学的东西是，除了做好业务规范，做好核算，还要能深入分析，协助做好成本控制。

业务规范本身就是风险控制的一个不可或缺的内容。上市公司非常重要的是财报的质量和法务的规范。

而这两方面都离不开内部控制。

财务能做相当一部分的风险控制。

这些以后再和大家分享。

一、与众不同的成本会计

会做成本核算并不能让会计人员有优势。成本会计能懂得规范业务，规范业务给企业管理带来帮助，能减少一些损失，帮助企业控制费用，通过核算提供准确的财务信息，能为管理者提供有价值的信息，为考核提供所需的数据，就能给企业创造价值。

懂规范思路，能做一些规范的事情，善于借助制度、绩效考核保证规范成为一种日常的行为。我们懂得并善于沟通，让我们的要求能在其他部门业务活动中付诸实施，这是一门技术也是一项艺术。

把这些规范思路理解，变成自己的东西，消化吸收才能用自己的话讲出来，才能结合实际业务做具体的方案去推动。

很多学员，是学完后去面试的时候，能说会道成了他们的敲门砖。这些规范思路容易给人接受——因为企业需要，这样的人才稀缺。

二、制造费用-结转

制造费用-结转这个我还是不懂,可以说一下吗

结转方式一：

将制费明细科目转生产成本-制造费用

结转方式二：

1、统计制费明细科目当月真实费用=借方发生额-贷方发生额（1~12月都如此处理）

2、从制造费用-结转科目统一转出

借：生产成本-制造费用

贷：制造费用-结转

3、年末把制造费用明细科目与 制造费用-结转冲平

借：制造费用-结转

     贷：制造费用-所有明细科目（多行分录）

三、制造费用与生产成本-制造费用

问：

制造费用转到生产成本那个数如何确认呢

是按完工率或是工时来算吗

答：

制造费用是全部转到生产成本-制造费用科目下。

第二步，才是在完工产品和在产品之间划分。

你把第一和第二混在一起了。

问：

每月的时候没有完工还是有余额吧

答：

再提示一下：

制造费用科目是没有余额的，因为他不入资产负债表和利润表。如果有余额，报表就平不了啦。

余额是在生产成本-制造费用下。不是在制造费用科目下，这是两个一级科目
生产成本PK制造费用

你这是成本第一课。每个人最初都整不明白的。

四、生产成本余额与再制品

某些ERP系统，把生产成本月末的余额也转出，该科目下余额是0.

那这料工费的余额去了哪里？

是因为设置了一个“在制品”的科目，月末收容了生产成本下的这三兄弟

还有一个会计常搞错的问题：

混淆车间的半成品和财务上的半成品

车间里的材料开始投入生产，我们习惯说这些没有做完的东西叫做“半成品”。

而财务上的存货分为：原材料、半成品、在产品、库存商品、发出商品等

财务上的半成品，就是库存商品的小弟，和他大哥脾气相似：

有BOM，有工单生产，要入库，有成本核算。

很多会计脑子里只有车间“半成品”，忘了财务半成品是什么。

五、成本核算数据

学员：我想请教一下,成本核算的数据我们从哪些岗位上取得呢?

这个我还是不点糊涂

jinwa：

成本核算的最小单元是什么？

我们把他看做一个一个的口袋、或者说池子。

他有三根进水管（料工费）、两根出水管（成品、半成品）。

成本核算的数据，包括三根进水管的计量和2根出水管的分摊。

核算细化到工单或者项目，这里只讲工单。

工单是一个生产任务单：比如生产奥迪A6L 100台。

要管好三根进水管，自然就有一系列的数据资料需要收集：

1、材料——按产品BOM展开，计算工单需要领用多少，实际领料的数量*加权单价——材料投入

2、人工——要统计工单的投入工时，直接工人工资数据和其他相关的费用（工会经费、社保等）

3、制造费用归集和分摊是个复杂的过程，目的是选择合理的依据分摊到当月的每一个工单

4、收集完工数据，结转完工产品成本

大致是这样的，把这大的框架搞明白了，然后扎点藤条，糊上点泥巴，成本小屋基本上就有了雏形了。

你可以去看看这个帖子:

成本核算逻辑三张图

http://www.a11520.com/bbs/viewthread.php?tid=10036

成本做到炉火纯青，再讲出来确实简单至极。

然而，其中经历多少焦头烂额的事情，处理过不计其数的问题，只有经历了才会知道。

探索路上，所有问题都是问题；数年积累后，任何问题都不再是问题。

六、产品退货与换货的处理

问：产成品有换货和退货的情况下如何设置产成品仓库？包括有值的和无值的处理。

答：这个有值和无值退货是个大课题。

有值退货，做销售退货，冲收入、应收款，冲成本增加库存商品。实物管理，单设客退不良仓、客退良品仓即可。

理解了这一层，再讲无值退货。

首先的问题是：设个仓库，如果无值退货的成品编码和正常入库、销售成品编码一样，那必然会受到当月加权成本的影响。

现在要问的是：系统有这么厉害的功能，能单独把这个仓库撇开来不参与加权？

SAP系统设置虚拟工厂、设置虚拟仓管理这些无值的成品。其实就是完全独立于公司的库存系统的一个备查账。

如果系统无法撇开这部分成品，那必须要解决的问题是把客退品和正常库存区分开来。

问：

我们公司的系统分不出来换货和正常销售的成品

答：我受尽了这无值退货的折磨。最后痛下决心，做了一套方案：

1、说服负责编码的部门，对客退品单独编码

2、在系统内把所有客供品都切换为这一套编码

花了好几个礼拜切换过来。

当时我们3字头是成品，我把第一位改成了5，就是客退品编码。

这样有一一对应关系，整个成品编码导出来，把第一个字符换掉，描述完全一样。做初始化就非常的方便了。

是客户退回时候就给了一个新编码，只记录数量没有单价。

发生的维修支出计入当月的费用，成品修好后，还是用客退的编码，和正常成品库存完全不相干。

这是简单的事情，不要绕进去了。忘记这是你们自家的产品，忘记他以前还有编码，忘记仓库里有和它长的一样的东西。

就一个客退的无值的，管一下数量，修好发生的费用，客户会支付给我们。

维修花了100，客户给了200.做其他业务收入就可以了，不要想的太复杂。

七、盘盈亏的处理

老师盘亏多少比较合适？因为税法说盘亏需要进项税额转出

假如是真实有那么多，

答：

盘亏没有要进项转出。

只要合理解释就行了。

你讲是管理不善丢失，那自然让你进项转出。

一般是我们自己没有填对单，是账务处理的错误啊。

所以盘亏的，先让生管部确认，然后用部门领料从仓库领出，计入费用就好了。

做盘亏，是自己找不自在。

家里该怎么罚、怎么查、怎么改善，照做。

八、从报表看到什么？

利润表上的每个项目，都能有改善的空间。

资产负债表上的东西，也有很多影响成本。

收入，涉及到定价的合理性，涉及到结算方式资金成本。

成本，料工费都有空间，主料降价，人工成本降低，制造费用的可控部分控制，人工和制费的适度转换——比如用自动化设备取代人。

营业税金及附加，也有筹划空间，吃顿饭送点礼也许省下不少钱。

期间费用，研发管理，到底多少合适，多少是没有管住管好的，多少是无用的投入。

就是印花税，也有的企业争取的优惠幅度很大的。

资产减值损失，是一个大窟窿，财务的作用很大的，管理的好，省出一个大金额是不难的。

所得税，有加计扣除，有高新企业税收优惠

营业外收入，可以申请一些政府补助，去国外参展也有政府补助可以申请。

资产负债表上

货币资金的成本——对应的短期借款

存货的管控，很多呆滞损坏的费用是可以降低的。

应收账款管理，通过投保，可以用较少成本规避风险。

预防坏账风险，加强客户资信评估，应收款管理的好，对企业的贡献很大的。

涉及到销售部门的激励政策。

整个资产，固定资产、房屋、存货、车辆，有财产险、机损险。

少的付出，给企业规避大的风险。

货币资金充裕的时候，可以做一些理财，有进出口业务的，可以做一些远期结汇规避汇率风险。

负债方面，供应商货款，结算条件、结算方式（比如按订单完结再结算）、采用承兑汇票付款等，可以让企业资金更加充裕。

也可通过银行做一些供应商的贷款——大企业只要供应商拿了订单送货单，就可以去银行拿钱。

一个城市的大银行，都会给一些骨干企业一些这样的政策的。

因为他们不担心这些大企业付不出款。

企业所有的业务，都在报表上体现了。

我们平时的短期贷款都是原材料采购

所以我们要懂得利用报表来看到业务深层次的一些问题。

比如我们看到汽车费用过高。

我们会思考，别的企业也这么高？

如果我们高，是不是有降低的空间？

最开始想到了是各部门派车由一个部门统筹，拼车出行。

后来发现自己公司大巴车年久了，维修费用过高，只有早上晚上用。

养着司机养着车成本太高。

把车卖了，把上下班包给了外租的车辆，这样费用降下来很多。

公司的商务车发现使用率并不高。也卖掉几部。不够用的，业务员可以包车出差。

比如我们发现自己做PCB板，要买SMT设备，太昂贵，利用率不高，还要配备相关的技术人员、场地。

想到了外发更便宜。

比如招人太难，找学校合作，把学校实习的学生请来上班，给学校和老师一些补贴，就可以用到较低成本的工人。

所有一切的改善、降低，都在利润表、资产负债表上有反映。

产能富余，加工能力强，帮人做代工也有的。

九、怎么保住企业的利润

我想推行内部结算。

如果是制造的人知道企业一年赚几个亿。

他们改善的动机就不强了。

如果是给了他们内部结算价，节约了他们可以分得一部分。

这样他们的目标就是把他们的成本控制在他们的售价之下。

就像一个家里有钱了，孩子很定不努力。

如果是给了孩子一定的压力，他们就会好好做自己的事情了。

富二代应该是基础好更有发展的一代，而不是一个贬义词。

因为我在一个项目呆过，那个项目很难赚钱。

我花了半年改善，才做到了微利。

出一点质量事故，一个月就白干了。

所以我们对客户的稳定、人工成本、质量非常的关注。

对货款也看的非常重。

出不得一点差错。

如果赚钱的项目也能这样管制造，那浪费就大大降低了。

今天说这么多吧。还有些人明天要上班。

这些思路，自己去领悟，我只是点到，说的不全面的。

感谢老师的无私分享,又学到了点有用的东西,祝老师新的一年里身体健康!心想事成!万事如意!

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老师辛苦了

谢谢老师，太棒了，以后要经常来学习

谢谢老师分享