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2015-1-6
关于《做顶尖成本会计应知应会150问》提到的规范业务的解读

大师如是说：管理是一种习惯，是不断改正坏习惯，形成好习惯的过程。
金蛙如是说：
1、业务规范是财务作为推手，借助系统、单据、作业指导书、制度、审批等让业务逐步养成好习惯。
2、财务必须熟悉系统、熟悉业务，了解”业务——单据——凭证“的过程。方有运筹帷幄的能力。
3、规范不会一蹴而就，预则立、不预则废——充分了解、深入调查、良好沟通。养成成功的习惯。

蛙点评：大师说的比我简单，实践比我说的复杂。

2015-1-7

年末待办事项提示

金蛙跟大家聊聊年底代办事项，总目标是为了年报的准确：
财务年末三词经：早收、晚付、压低库存。
该计提的费用要计提，避免费用再下一年才入账
1、 年末检查年终奖是否提够了，要向管理层提出，根据年终奖方案补足不够的部分，如果超了，可以考虑冲回。
2、 年终大盘点的准备、组织、实施，对呆滞库存、报废物料要在12月底报废处理，来不及报废的要做费用计提。
3、 应收账款里的超期款，要做坏账评估，计提坏账准备。一些零星的尾款，要在月底清理完。
4、 个人借款需要清理，避免长期挂账，12月末先做归还，再在1月借。
5、 预付款、预收款要做清理，检查是否有预付没有冲应付、预收没有冲应收的情况
6、 年末发出商品（寄售）部分要及时对账，确认当年的收入并结转相应成本，避免收入少计。
7、 不予税前列支的，有限额的费用，要做纳税调增。会计税法有差异的，要做递延所得税资产处理（递延所得税负债一般企业不会有）。
8、 税费需要检查不足：印花税、城建税教育费附加等地方收费项目，都要检查，看全年计提是否足够。
9、 有研发支出的企业，考虑研发加计扣除，可以在1月份着手做加计扣除专账，按项目按可加计扣除的项目做费用归类。
10、 年终材料、固定资产盘点结果要及时处理。及时报批及时入账。要请领导审批在12月31号。财务处理也要在12月份，不要留待处理财产损益及固定资产清理科目。
11、所有工单12月底全部清理，退在线仓参与盘点，1月份新开工单。清理后工单尾数要调整到主营业务成本。
12、各部门手头已经发生的费用、报销单，及时做单或者提交原始资料给财务，财务对费用做计提。
13、销售费用方面，重点检查销售人员的激励是否提足、运杂费是否计提到了12月、维修费（质量保证金）全年计提是否足够。
14、免费销售、样品，以及其他视同销售的行为是否有计算应交的增值税。
15、年末汇率调整，确定年末记账汇率，外币往来、外币的货币资金需要参与汇率调整。
16、年终固定资产盘点尽量在11月底12月中以前完成，闲置、毁损的资产要做处理。
17、固定资产如果没有及时报废的，应计提资产减值准备。
18、对存货中的呆滞却未报废的成品、材料，可以计提存货跌价准备——采用单个确认法，可全额计提。
19、与银行对账、现金做盘点，做好余额调节表。现金盘点需要监盘人、主管（经理）签字。
20、检查总账与明细账是否相符：库存明细账、固定资产、应收模块、应付模块、工单系统（工单清理后余额是否为0）
21、政府补助确认收益是否正确，如：按资产折旧确认营业外收入的，是否已经处理。
22、对外投资以及以公允价值计量的资产，收益、损失、准备的确认。
23、是否存在实际已经完成却未转固定资产或者无形资产的在建工程、研发支出。
24、整体税负率的检查——比如增值税的税负率是否合理，产品毛利率是否合理等。
25、增值税的清理，年末可以把销项、进项转平至未交增值税。
26、导出部门费用明细，检查部门费用是否存在异常：a 检查费用科目是否有缺月（全年都应有的费用，某个月没有）
b检查是否有费用串户（一直记在某部门，却有某个月做到了另一个部门了）。
针对以上问题，要在12月进行调账后再结账。
27、采用标准成本的企业，年末对原材料的“材料成本差异”科目要做清理，不要留余额。全部调整当年的主营业务成本，而半成品、成品、发出商品的材料成本差异不要做处理。
28、有进出口的企业，海关进出与财务进出数核对，避免出现大的差错，确保外汇平衡、税负合理。这个工作是平时每月都要做的。如果年终清理发现问题，一般都有点晚。
29、年终协助寄售供应商盘点，委托加工的材料要提前盘点和对账，放在供应商处的设备、模具要及时盘点。发现有差异的，及时作出处理。——这些在年终盘点的事项里有，这里强调的是会计处理。
30、年末安全保卫工作：提醒员工注意防盗和人身安全，注意防火，请管理部门检查消防设施。保险柜不要留大量现金过夜，出纳外出办事注意安全——年末很乱。
31、2015年财产险、车险、运输险的谈判、签订合同——这是一年一签的，12月要重新签订。
32、审计安排——春节前还是春节后，提前约时间。

2015-1-8

财务如何定位

如果我觉得企业资金风险那是老板的事情，财务就一开始定位错了。财务要把自己当成企业二把手，要给企业防范风险。能筹到钱最好， 筹不来钱，我也得及时告诉老板有多少缺口，什么时候要。
企业的战略决策还是老板来做，这个决策、方案是否有风险如何应对，这个是财务要做的事情。
把CEO和CFO比如为夫妻，企业比如为一个家：CEO有本事能赚钱，CFO要会当家会理财。这是活着必须的，只有活着才有活好的机会。
大学学了那么多年，参加工作我们先想到的是借什么贷什么，哪年才能懂得做报表。其实财务专业毕业，应该是能做CFO才行：知道企业运营管理，知道风险，知道资金预测，懂财税法规以及和政府税务机关打交道。
不是这些东西大学学不到，而是我们这些老师和学生一开始就认为我毕业后是个做账的。其实一开始就要从看报表作分析入手才对的。这样，往后延伸是财务管理、风险管理、企业管理，往前延伸是会计凭证、业务规范、信息化，我们该学什么都一目了然了。

2015-1-9

不贰过、不迁怒
【原文】回年二十九，发尽白，蚤死。孔子哭之恸，曰：“自吾有回，门人益亲。”鲁哀公问：“弟子孰为好学？”孔子对曰：“有颜回者好学，不迁怒，不贰过。不幸短命死矣，今也则亡，未闻好学者也。”
【译文】颜回二十九岁时，头发全都白了，过早死去了。孔子为颜回的死哭得非常伤心，说：“自从我有了颜回，弟子们更加亲近（我）。”鲁哀公问：“你的弟子哪一个算得最喜欢学习？”孔子回答：“我有叫颜回的学生爱好学习，他从来都不把自己的怒气转移到别人的身上,不重复犯同样的过错。但他不幸早死，颜回死了，再也没有这么优秀的学生来继承，传播我的理想了。”

不犯同样的错误，不迁怒于人。做到这两点，大贤大智。 我们财务同仁，如果做错的事情都能及时去学习、钻研透，也能提高的很快。 不迁怒于人，不让前一件事情（其他事情）的情绪影响你与人沟通交流时的态度。这是情绪管理的大智慧境界。推己及人，如果别人受了情绪影响的时候与我交流，我们是另外约个时间，或者调动别人的情绪让其换个心情与我们交流？就看有多高明了。

2015-1-10

去混心清，去苦乐存

【原文】水不波则自定，鉴不翳则自明。故心无可清，去其混之者而清自现；乐不必寻，取其苦之者而乐自存

【译文】没有风吹吹起波浪的水平自然平静，没有尘土遮盖的镜子自然是明亮的，所以人心无需可以清洗，只要除掉杂念，平静明亮的心情自然会出现；生活的乐趣不必可以追求，只要排除困苦和烦恼，那幸福快乐自然出现。
【应用】财务的工作，每一件事情我们专心致志去做，何尝不是一种享受？工作过程本身、创造的价值、为他人提供的便利，这些不都是快乐之源？成功不是一路奔波最后庆祝的那一刹那的幸福，而是通往成功路上沿途的风景给你的享受。有了好心情才能细细品味，工作亦如此。

2015-1-11

【儒学经典】磨炼福久，参勘知真

【原文】一苦一乐相磨炼，练极而成福者其福始久；一疑一信相参堪，勘极而成知者其知始真。

【译文】人的一生有苦有乐，只有苦难中磨炼得来的幸福才会长久，在钻研学问的时候，遇到疑问要在实践中仔细求证，只有不断考证得来的学问才是真学问。

【应用】我们说到的业务规范，须要我们敢于怀疑，结合实际工作去应用、求证，找到适合自己企业情况的最佳规范方式，这样才把书里的知识变成了自己的真才实学。

2015-1-12

如果不坚持，到哪都是放弃！

有一种成功，叫永不言弃；有一种成功，叫继续努力。
人们都说：过去的习惯，决定今天的你，所以，过去的懒惰，决定你今天的一败涂地。
人呢，你可以失败，也可以从失败中站起。
但是，你一定要记住，决不能习惯失败，因为你要知道，身体的疲惫，不是真正的疲惫；精神上的疲惫，才是真的劳累。

真正的绝望，是内心的迷茫。我们必须记住：路是自己选的，后悔的话，也只能往自己的肚子里咽。
我们自己选择的路，即使跪着也要走完；因为一旦开始，便不能终止。这才叫做真正的坚持。

如果我们要做好一件事情，就是要有志向和意志。
做事情的志向，也就是你必须要设定你自己的目标。这样，才能够合理组织自己的时间和精力去做事情，提高效率，摆脱碌碌无为的状况。

进步和成长的过程总是有许多的困难与坎坷。尽力去做就好了，不要跟自己妥协。做应该做的事情，做好该做的事情。

如果不坚持，到哪里都是放弃。如果这一刻不坚持，不管再到哪里，身后总有一步可退。可退一步不会海阔天空，只是躲进自己的世界而已，而那个世界也只会越来越小。如果现在不坚持，到哪里都是放弃，这句话是我们铭记在心的，时刻警戒自己。

2015-1-13

以德御才，德才兼备

【原文】德者，才之主，才者，德之奴。有才无德，如家无主而奴用事矣，几何不魍魉猖狂。

【译文】一个人的品德是才干的主人，而才学才干是品德的奴隶。一个人假如只有才干没有品德修养，等于一个家庭没有主人而又奴仆当家一样，会使家中遭受精灵鬼怪的肆意侵害。

【应用】我们花了将近20年在学校学习，在工作中还得不断学习考试，这些更多是为了专业知识、专业技能的提升。我们应该花多一些时间去关照自己内心，让我们的心灵的到净化，让我们的品德、情操得到陶冶、提高。做德才兼备的人是我们一辈子的追求。

2015-1-14
关于快乐
从一个极为健全的心灵所生起的深刻绽放感。这不只是一种愉悦的感觉、一种暂时的情绪或心情，这是我们存在的最佳状态。
快乐也是一种诠释世界的方法，我们很难改变世界，但总是可以改变自己如何看待世界。
快乐≠喜悦的情绪，而是内心的祥和与宁静 一早醒来起床的动力，不是想要快乐的欲望，而是责任感：对家庭的责任、对团队的责任、对工作及社会的责任。 经过努力解决困难，完成了对社会有益的事，这个成就感反映了某种真实的快乐——真乐。
对快乐的欲望启发着我们每一个行动、每一句话，以及每一个念头。我们习以为常而未觉察。就像我们需要氧气，而不会刻意想着呼吸这件事。 缺乏内在的祥和及智慧，我们也就不具备任何带来快乐的条件。（希望与怀疑、兴奋与无聊、欲望与疲惫的钟摆之间浪费生命）。
罗曼罗兰：当自私的快乐成为唯一的目标时，生命很快就失去目的。 爱自己就是爱生命。我们必须了解，当我们令他人快乐时，就能令自己快乐。

2015-1-15

盖洛普的Q12，是测评一个工作场所的优势最简单和最精确的方法,也是测量一个企业管理优势的12个维度。它包括12个问题：
1．我知道对我的工作要求吗？
2．我有做好我的工作所需要的材料和设备吗？
3．在工作中，我每天都有机会做我最擅长做的事吗？
4．在过去的七天里，我因工作出色而受到表扬吗？
5．我觉得我的主管或同事关心我的个人情况吗？
6．工作单位有人鼓励我的发展吗？
7．在工作中，我觉得我的意见受到重视吗？
8．公司的使命目标使我觉得我的工作重要吗？
9．我的同事们致力于高质量的工作吗？
10．我在工作单位有一个最要好的朋友吗？
11．在过去的六个月内，工作单位有人和我谈及我的进步吗？
12．过去一年里，我在工作中有机会学习和成长吗？

应用：针对我们自己的工作进行检测，或者用于测评你的下属。知道工作任务、有趁手的工具、用人的长处、团队的氛围、尊重人、学习成长.....如何做好自己、如何做好领导，是不是渐渐清晰起来？

2015-1-16

事来心现，事去心空

【原文】风来疏竹，风过而竹不留声；雁度寒潭，雁去而潭不留影。故君子事来而心始现，事去而心随空。

　　寒潭：大雁都是在秋天飞过，河水此时显得寒冷清澈，因此称寒潭。

　　当轻风吹过，稀疏的竹林会发出沙沙的声音，可是当风吹过去之后，竹林并不会留下声
音而仍旧归于寂静；当大雁飞过，寒潭固然会倒映出雁影，但是雁飞过后，清澈的水面依旧是一片晶莹并没有留下雁影。由此可见，一个有品德的君子，当事情来临时他的本性才会显现出来，事后，他的本性也就恢复了原来的空虚平静。

2015-1-17

扫屋和做成本规范

做好一个企业的成本就如打扫一间乱七八糟的屋子：开始不知道如何下手，但是你总得先从你手边的东西开始收拾吧（发现有问题去解决）。最开始，你收拾了还有人搞乱搞脏它（重复错误重犯，新问题不断）。时间长了，你就会让别人把鞋子放在鞋架上，把衣服挂指定位置，垃圾要扔垃圾桶（按照规范的方法来操作）。以后，就是规定二四六定期打扫（制定制度、流程、还要检查、考核）。这样这屋子就干净了（嗯，逐步规范起来了）。然后写一些字画挂墙上，还蛮像书香门第了（挂些相关的标语、把流程挂墙上去了）。打扫卫生的过程与我们成本会计规范的过程多相似呀（那就开始讲卫生吧）。

2015-1-18

写在办公桌的几句话

不为模糊不清的未来担忧，只为清清楚楚的现在努力。
压力不是有人比你努力，而是比你牛几倍的人依然在努力。
在抱怨自己赚钱少之前，先努力，学着让自己值钱。
学历代表过去，学习能力才代表将来。
有些事情不是看到希望才去坚持，而是坚持了才看得到希望。
只有先改变自己的态度，才能改变人生的高度。
你所做的事情，也许暂时看不到成功，但不要灰心，你不是没有成长，而是在扎根。
耐得住寂寞才能守得住繁华，该奋斗的年龄不要选择了安逸。
现实和理想之间，不变的是跋涉，暗淡和辉煌之间，不变的是开拓。

2015-1-19

经济学家

有一天，一位爱索兰国的发明家发明了一种极低成本炼钢的方法。但是生产过程极为神秘，而且发明家坚持保密。奇怪的是，发明家不需要多投入任何工人或者钢铁炼矿，唯一需要的是本国的小麦。发明家被誉为天才。
因为钢铁在爱索兰的应用如此之广，所以这项发明降低了许多物品的成本，并使爱索兰的民众生活水平大大提高。当钢铁厂关门以后，一些原先的工人蒙受了痛苦。

但最终，通过各种方法他们找到了新的工作。一些人成了农民，种植发明家需要的小麦。另一些人则进入由于生活水平提高而出现的新行业。每一个人似乎都能理解，这些工人被代替是进步不可避免的一部分。
几年以后，一位多事的报社记者决定调查这个神秘的炼钢过程。她偷偷潜入发明家的工厂，终于发现发明家原来是一个大骗子。发明家根本没有炼钢，他只是违法地把小麦运送到其他国家进口钢铁。发明家所做的唯一事情就是从国际贸易中获取私利。
当真相被披露时，政府停止了发明家的经营。钢铁价格上升了，工人回到了原先的钢铁厂工作。爱索兰国的生活水平退回到以前。
发明家被投入狱中并遭到大家的嘲笑。毕竟他不是发明家，他仅仅是一个经济学家！

2015-1-20

工时的概念

A公司需要组装电视机，熟练工人组装需要4小时。我们把这个定为产品的标准工时
A公司请了10个员工，每天工作10小时，需要给他们付10小时的工资，10*10=100，这是直接工时——要给钱的小时数。记为：直接拿钱（直接工时是付工资的依据）

而员工要开早会、中间休息、培训等，实际只有95小时在做产品。这个是投入工时——记住“投入地干活”。
95小时做出了26个产品，效率比标准的时间还高。26*4=104小时，这是完成工时。
完成工时=标准工时*完工数量
这样我们就有衡量效率高低的指标了。
完成工时/出勤工时=104%，这是一个非常优秀的指标，一般企业能有90%就算管理的非常好了。

2015-1-21

成本核算方法

成本核算按工单归集，每个工单对应的一种产品A——这是品种法的最详细的核算对象，这个产品A如果工序较多，可以分段设置半成品a1、a2，先算半成品后算成品，这可以理解为分步法。一个工单可以对应一个客户订单，也可以作为一个产品批次，理解为分批法也不无道理。信息化发展到了今天，老八股已经过时，了解按工单核算产品的思路是非常重要的。

2015-1-22

仓库与库位

仓库是我们存放原材料、半成品、成品的地方，我们习惯上叫做仓库。
库位是为了满足管理、海关监管的要求，设置一系列的仓库名称，习惯上称作库位。比如材料需要区分内外购物料，设置外购良品仓、内购良品仓。对生产中发现的不良品、损坏物料，分别设置内购不良品仓、外购不良品仓、外购损坏仓、内购损坏仓。有些企业对一些价格昂贵的材料单独设置一个贵价仓来管理——有铁网隔开，甚至有保险柜。
设置良品仓不良品仓等库位，生产线领料的时候只能选择良品仓，这样就可以避免不良品、损坏物料的数量也显示库存数量。这样反应了真实的可领用的良品数，带来了很多的便利。
工作中我们需要其他的一些库位，比如借出的材料成品，我们可以设置一个借出仓。从良品仓借出，良品仓减少数量，借出仓增加数量，月末导出库位的数据，就能知道借出的数量有多少，可以追查到每一个借出单的明细。
为了便于盘点，我们年末把工单的材料理论余料数（做成了组件也要还原为材料）退在线仓。实际盘点也按材料、半成品盘点，实盘数和在线仓理论数就可以核对出在线的盘盈亏数据。

蛙评：很多会计对仓库和库位分不清楚，对为什么设置库位也不知道原因，这是为了厘清这两者的区别和关联，借助库位设置可以给管理、核算、分析提供很大的帮助。

2015-1-23

“半成品”与半成品

人们口头的“半成品”，是产品没有完工的状态，从字面上理解是产品投入生产后到完工前的任意状态，都认为是“半成品”。成本会计需要区别日常生活中口头的“半成品”和财务半成品。

财务上的半成品，特别是成本会计脑子里半成品有如下特征：
1、它有自己的BOM
2、它有自己的物料编码——半成品编码
3、它需要下达工单来生产，料工费的归集和成品是相通的
4、它核算完成本后，被领用时视同材料发料，同样用的是加权平均法
5、它也可以销售，和成品一样可以确认收入，结转销售成本
6、它可能是被比它高一级的半成品领用，或者给成品领用

点评：有很多名词有歧义，财务人员容易取歧义而忘了本义，此为显著事例。

2015-1-23

“在制品”与生产成本余额

工单是一个一个的池子：它有3根进水管：直接材料、直接人工、制造费用，当领用半成品的时候，会把半成品还原为料工费三个金额计入生产成本-直接材料、生产成本-直接人工、生产成本-制造费用；
它有2根出水管（只开放其一）：半成品、产成品（库存商品）。

在制品=工单期初料工费+本期投入料工费-完工入库耗用的料工费
在制品=生产成本.直接材料+生产成本.直接人工+生产成本.制造费用
可以单独设置一个“在制品”的会计科目，月末把生产成本月末余额结转到在制品下，资产负债表的存货需要包含这块金额。

点评：没有“在制品”科目，生产成本余额就是我们口中的在制品，它在资产负债表“存货”中反映。如果有了在制品，月末生产成本余额为0，在制品科目金额计入“存货”项目。

2015-1-24

再谈函数怎么学

函数学习，只听课不管用，照着课程，把课程的案例反复操作。
需要在工作中用了上百回，所以只听一两次是不会熟练掌握的。
如果不是天才，必须把人家用过的次数给补上才能赶超别人。
练习时当成自己是自己遇到那样去用心去思考、去做，走马观花是没有效果的。
函数也是有思想有灵魂的，对它用心，它会进驻你的脑海，仍由你调遣。

函数的零部件：
1、等号
2、括弧
3、逗号
4、参数
其实我们更多的是在了解函数的功能，参数有函数提示，刚开始记不住不会妨碍我们使用。

函数的嵌套：
就是一个函数作为另一个函数的参数。组合使用其实很简单。

今日不学习，明日看稀奇。一起进步吧！