财务工作心得-给“外行”看的简单财务分析

说明，以下是网上的一个关于财务分析的求助帖子：
如下是一家民营餐饮企业上半年的月均基本数据：

       公司最近发生两件事情，都与财务分析有关，请各位高人出手，分析一下这些问题：
      1、上调职工工资之争。
      由于如今行业竞争激烈，周边企业的人员工资不断上涨，导致本公司不断有基层工作人员辞职，包括服务员和领班，致使服务质量下降，由此不断受到客人投诉，店总担心长期如此，会最终导致公司无法经营。于是在公司经营会议上，负责经营的店总提出按照市场价给基层员工上调工资，人均300元。但总公司负责运营的总监坚决反对上调工资，理由是，经过他的分析测算：人均上调工资300元，则每月公司需要多开支人力费用2.25万元，全年公司就会为此减少利润27万元。而  公司按照目前的盈利状况看，一年利润不过101万元，减少27万元后，公司利润将只剩下75万元。
      老板觉得运营总监说的正确，不涨工资当然他乐意接受，所以上调工资的提议就暂时搁置起来了。财务经理觉得运营总监分析得有道理，但感觉似乎又不对，却说不清楚他错在哪里。
      2、团购之争
      因为进入淡季，为了提高销售业绩，店总决定搞一次为期一个月的团购活动，做一个套餐的团购销售，该套餐平时售价220元，团购价仅售98元。
      财务经理做了个简单测算，发现做这个销售活动，公司所得毛利几乎为0，如果再算上费用开支，公司注定是做亏本买卖，因此坚决反对。
       ——请大家帮忙，上面两种情况，究竟怎样分析，才能得出实际的、有用的、正确的结论？
        本人做财务工作，一向喜欢把复杂的工作简单化，这样的好处是，财务外行的老板或其他领导一看就懂；而坏处就是，总给人（特别是老板）感觉层次不高，由此直接带来的后果就是：工作也许做好了，薪水总是上不去。可能的确是层次低，或者真的改不了，所以也就认命了。下面就是我平时常给外行看的没有技术含量的简单财务分析，但就是这样的简单分析，如果在公司会议上把数据一展示，再简单地一说明，财务外行的高管们除了点头外基本都无话可说！所以这种财务分析是专门忽悠外行的，不过顶管用。
        曾经见过一个月度财务分析报告，财务经理做得很辛苦，又是图表又是曲线的一大堆，整个分析报告看上去复杂而繁琐，报送给老板后，却召来劈头盖脸的一顿臭骂：这是什么狗屁玩意？华而不实，一点用也没有！老板也许偏激了点，但也说明了一个事实：做实务分析，一定要贴近实际，以解决实际问题为主，不一定非要用什么比例、曲线等看似高深的东西。即使你真的是用现代高深理论做的分析，但写结论报告给老板时，还是要尽量口语化。因为在企业里面做分析，目的不是用来给专家研究的或者拿来做教学材料的，而是要拿来实际应用的。如下就是一个没有高深理论支撑的、简单的“财务分析”，希望藉此能抛砖引玉！
        一、关于工资之争。
在做数据分析前，应当先结合行业的特点来考虑问题：如果工资不涨，老员工、优秀员工就会不断离职，那么公司的服务质量就必然会下降；服务下降，就会导致顾客流失；客流量减少，营业额就会下降；营业额下降，公司的利润必然下降。而相反，如果工资上涨，优秀的员工会留住，还能不断招来更多的优秀的员工，那么公司的服务质量就会不断提高；服务质量提高，客流量就会逐步增多，营业额就会不断上升，则，公司的利润也必然上升。
        根据这种设想，就可以做一些简单的数据测试：客流量（或者营业额）减少5%、10%、15%、20%、30%……会形成一个什么情况？然后看看节省的2万多工资和减少的利润对比，哪一种情况更划算？
        再做一个相反的测试：客流量（或者营业额）增加5%、10%、15%、20%、30%……又会形成一个什么结果，然后拿多开支的2万多工资和增加的利润对比，看看哪一种情况更合适？有了这些数据，就可以按照自己的思考进行报告说明了。

       测算说明：在餐饮行业，销售折扣、税金、成本、能耗、物料基本上是随收入变动的，而其他费用相对固定。（单位：万元）
        结论：如果不按照市场价格提升职工工资，导致优秀员工流失而使得服务质量下降，其后果就是客流量减少，营业额下降，即使是只下降5%，公司也会因此一个月减少利润近2万元。而且随着老员工、优秀员工的不断流失，服务质量更会加剧下滑，营业状况将会更加恶化，营业额或许会进一步减少10%、15%……损失的利润也将逐步加大为3万、5万……
        而如果能够提升员工工资，员工有了积极性，优秀员工也不流失，服务质量必然能得到保证，甚至会更好，在有优质的服务做保障的条件下，公司的营业额即使只上涨5%，所增长的利润也将和增加的工资支出持平，而在良性循环的互动下，营业额如果再持续上涨10%、15%……则增长的利润将远远超出现有的利润。所以，在目前人力市场形势严峻的态势下，牺牲暂时性的利益，提高职工工资是完全必要的。
        
        二、关于团购之争：
由于目前公司有利润，已经超过了保本点，说明如果有毛利，在一定的范围内，再多做一笔生意，就能多赚一笔钱。
        团购的根本目的，是为了扩大宣传，招徕更多的顾客，同时还有可能带动其他消费。比如这里做的团购只是套餐，酒水不在其中，顾客在消费廉价的团购套餐时，如果再另点酒水，或者再多点一两个其他菜品，那么就肯定有利润可赚了。
        所以，这里只需要测试一下这套团购套餐，是否有毛利，如果有，就肯定可以做，只不过赚取的利润少而已。如果没有毛利，也要看看一份团购亏多少？一个月的团购活动做下来，预计会有多少顾客来购买团购，总共会损失多少利润？这个损失的利润，和同期的报纸广告或路边散发的宣传传单的费用比较，哪一个更节省？哪一个宣传效果更好？以此，就可以提出财务自己的参考意见。   

        测算说明：开票是按照顾客实付现金开票的，销售折扣就是原价与团购价之差。
        结论：从测算可以看出，每份团购卖出，公司都将直接亏损5元。预计每天有20~30单团购售出，一个月预计总共售出600~900份团购，那么此次团购活动，公司将直接损失3000~4500元。
        1. 对比一个月的报纸宣传广告，此项费用支出并不算高，而且在如今铺天盖地的广告大战中，团购的宣传效应将远远大于报纸广告。从公司的承受力来说，这项支出是可以承担的。
        2.  同时，此次团购活动是在消费淡季推出，由于淡季的上座率将下滑，现有员工的工作量也将不饱和，而公司相应的费用开支如房租、人工、折旧、电等却并不会减少，因此在淡季推出团购活动，不会给公司增加太多的额外负担。
        3. 这里面还有一个问题：能源费用包括水、电、燃，实际经营中，只有燃料大致是随营业额而变动，而电和水却变动很小，如果把电和水的影响去掉，则这次的团购套餐，基本应该是保本的。
        ——由此说明，此项团购活动，是可以开展的。