某集团公司财务总监的纳税评估心得

税务局做纳税评估以前都会做一定的准备，先把你的账套扫描一遍，看看有哪些异常信息，然后有的放矢地到企业查账。对于增值税企业，少不了的是增值税和所得税两项。以下分别谈一下两项可能发生的异常：
增值税：
    增值税税负：首先计算机采集当地企业的各项企业数据、财务数据、申报及纳税数据等，由系统自动评估，计算该企业增值税实际税负，然后跟税务系统中该行业的平均税负相比较，如果实际税负低于税务系统的预警值，就会触发预警系统，要求查账给予说明。（这里说一下，就我个人来看，税务系统的行业平均值都是比较偏高的）。
    1.对于增值税税负低，不同的企业有不同的情况。抛开商业企业，就工业企业而言，我个人总结有以下两种原因：①以前是小规模纳税人，后来变更为增值税一般纳税人，这时的税负肯定会有一个偏差的过程，可能是高，也可能是低；②劳动密集型企业，生产工艺简单，可替代性极强，面对市场竞争，只好低价经营。
    2.值税税负弹性系数异常，即当期税负明显低于前期：①原材料价格上涨，而订单已签订，或为了生存不得不亏本经营；②企业近期签订了大笔订单，仓库、生产都已开始备货，而产品尚未发出，造成进项已抵扣，销项尚未形成；③产品销售淡旺季不同，这种情况下，全年的销售税负应该变化不会太大；④遭遇经济寒流，销售不旺，产品积压。
    3.税务局一般还会纠结于废品的处理，因为这部分收入也是需要纳税的，最好的做法就是做一点废品收入，否则就要拿出企业没有废品的恰当理由。如：产品简单，原材料全部定开等。
    4.不开票销售收入：这个所有会计都应该知道。
    5.未进入应收账款科目的销售收入：这个目的还是查找企业的未入账销售收入。
    6.预收账款：一般税务局会要求超过三个月的预收账款要缴纳增值税，除非你能拿出合同证明你是按合同确认销售收入的，否则先缴纳，将来开票后再冲回。
    7.固定资产的抵扣：对于房屋建筑物相连的就不要抵扣了，免得遭遇纳税调整，还要罚款、罚息。
所得税：
    1.所得税税负：也会与增值税税负一样，有个计算比较的过程，但这个好打发。不管是成本、费用哪个大了，都会造成所得税税负低，哪怕就是我管理不善，只要我的所有发票、账务处理没有毛病，也无可挑剔。
    2.所得税税负弹性系数异常，即企业的所得税税负变化太大：这个是做账忌讳的，一般我们做账要尽量保持税负平稳，变化不大，如果一定要有变化，一定要自己先拿出变化的理由，说明不得不变的情况。
    3.毛利润低：这个谁都会说，我们行业竞争大，低价竞争在所难免；我们工艺简单，没有利润空间等等。但是，你的账是怎么做的？产成品科目的设置、料工费的分摊，仓库盘存表等，一系列的账目是否相符。因为假的就是假的，总有漏洞。一定要多思考，跟真的一样做，做到不是设计就看不出假，你就是高手了。
    4.期间费用的规定：①招待费要按销售收入的比列和60%熟低进行调整；②广告费的当期允许税前抵扣比列；③预提费用年终一般不许有余额，否则要进行纳税调整；④应付福利费，现在已经不允许计提，应该在范围内用多少算多少，否则就将遭遇纳税调整。⑤长期待摊费用、其他应收款、其他应付款都将会是税务局重点关注的科目。