应知应会的财务逻辑（04）

计价问题也是财务必须要门儿清的逻辑。

一、主宾两相宜

主人——计价的单据数据：期初库存（材料、半成品及成品），本期材料采购，本期材料退货；本期完工入库半成品及成品；调整单据（可选本月参与加权或者下月参与加权）。如果是新启用账套，期初开账的单据视同期初库存。

ps：本月参与加权，是发现有异常单价，要先做调整单，然后参与加权，保证加权单价是正确的。次月加权：本月已经结账，不能参与当月加权，调整单次月参与加权计算。

宾客——取加权单价的单据，包括：费用性领料单、工单领料、销售出库、盘点调整单、调拨单、借出单、归还单。

二、循环最闹心

其一：制造部门领用半成品和成品，前文提到半成品和成品，入库后做加权单价。而领用半成品和成品计入制造费用，又是在计算成本之前需要确定单价、金额。这就成了先有鸡还是先有蛋的困惑。所以，很多人建议该类单据采用上月末加权单价。如果上月末没有该成品和半成品，价格问题还是无法解决。所以又有人提出来当月领料单默认上月末的单价，加权之后有差异，直接调整到主营业务成本即可。

其二：改修改制领成品、半成品。问题和制造部门领用半成品成品一样。有些系统提出的解决方案是：先算正常工单的成本做加权，然后再算改修改制工单成本。但是该修改制入库的成本又会影响加权单价。同样，有人提出来改修改制领用的单价取上月末的加权单价来避免循环。

三、差异最磨人

其一：不同库位同一个材料价格不同。比如成品在不良品仓有10EA，成品仓90EA，上月末加权单价100.本月完工入库100，单位成本98，全部库存加权单价得到99。销售出库100EA。成品仓的数量90EA，金额=9000+9800-（1000+9000+9800）/(10+90+100)=8900单价98.89，而不良品仓10EA900元单价90/EA。这就是分库差异，需要月末做分库调整，把单价都调整为99/EA，不良品仓减少金额10元，成品仓增加10元。

其二：数量出完，但金额上有一个位数，这是因为加权单价保留小数位（一般单价六位，金额两位）导致的。这个尾差有些人选择计入制造费用，有些人调整到主营业务成本，建议选择后者。

其三，材料付款时候价格差异。有人把以前的送货单冲销，然后重新录入一个新的送货单。这样虽然应付账款是正确了，但是遇到材料消耗的差不多且以后不再采购，这样会导致该材料单价的严重异常。还有人煞有介事地去分在库还有多少、在制品多少、库存商品有多少、发出商品多少、已经销售了多少，采用分别调整的办法。说实话，这个差异可能是几个月前的，我们要模拟整个过程，把差异分准比登天还难。一般情况下，几个月前的材料，大多已经消耗并结转了销售成本。所以调整主营业务成本的方法最简单有效，在这里推荐大家使用。

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