财务分析系列（10）

美国大选异常狗血，剧情跟英国公投一样一样的。亚太股市给忽悠瘸了，美欧股市晚间却出现暴涨。当我们以为形势扭转了的时候，后面还有很多的故事。金融消费政治，舆论忽悠全世界。但财务分析是真的，今天咱们聊聊广义财务分析如何去深入。

陆续了解了运营活动、投资活动、筹资活动中反映的全面绩效成果。解决了企业绩效“怎么样”的问题。可财务创造价值的事情是“为什么会这样”和“以后应该怎么做”！

想要持续改进企业绩效，那就要深入企业的业务活动的方方面面。我以前写《做顶尖成本会计应知应会150问》也讲了采购、库存管理、生产管理、销售管理、研发等许多业务环节，真正涉及成本核算的内容反而篇幅很小。财务分析同理，我们不深入到采购、生产、研发、销售这些环节，是无法对企业绩效驱动原因说出个子丑寅卯来。

有些人会说，你这个说的财务分析，倒像是说绩效管理里的KPI指标。殊途同归，真是这个套路。我们把企业内部分成责任中心，再把责任中心细分成为：

（1）成本中心（cost center）：管理者只对成本负责，产出进行量化，比如我投入料工费多少，做出了多少个甲产品；

（2）费用中心（expense center）：只对期间费用负责，产出无法量化，如行政部门、研发部门；

（3）收入中心（revenue center）：只对收入负责，投入产出都可以量化，但无需进行投入产出做配比，如销售公司、销售部门；

（4）利润中心（profit center）：同时对收入、成本、费用和利润负责，投入产出量化并配比。如事业部、独立核算的分厂；

（5）投资中心（investment center）：对投资、收入、成本和利润负责，拥有利润中心所有特征和责任，此外还有资金管理和实体投资权，如投资控股公司。

有人又发问了，你说广义财务分析要深入业务，那我的公司费用现在按经营活动类型分成了制造费用、管理费用、销售费用、财务费用，深入业务又要如何分析？

结合前文的责任中心划分，我们可以这样深入分析：

（1）把费用重新归类，比如按消耗类别分成：人工（工资、奖金、福利、培训、工会经费、住房公积金、社保费等等）、办公运营费用（办公费水电费通讯费租金等等）、车辆费用（折旧费、油费、过路过桥费、年审等）、生产机械设备（折旧、维修费、租赁费）、外部服务（运输费、会议费、广告费、装卸费、审计费、财产保险费、安全保卫费、清洁卫生费）、外购商品（机物料消耗、低值易耗品、设备备品）、物料消耗（从仓库领用的辅料、测试用品、厂内用品；生产损坏）、政府税费（残疾人保障基金、车船税、房产税、土地使用税、印花税、营业税金及附加、所得税）等；

（2）按费用发生的部门，对可控费用进行分类统计，让业务部门进行分析超支还是节约。这种基础的分析资料，对后面财务分析提供了充分的信息来源。

（3）按固定成本、变动成本分析：变动费用可以用费用单位工时或者单位产品的标准、预算与实际来对比，也可以按变动费用占收入比例监控。固定费用则是用绝对值指标来监控变动幅度。

学习了，谢谢老师！