提前开票了的业务怎么平账及后续处理

有一位群友多次提到了她公司的一个问题：2016年12月份给客户开了发票，而货可能要很多个月才能发出去给客户，如何做好年度间的账务平衡，以后的业务又该如何处理。

一、库存不够出货，12月份如何处理？
首先，发票开出去了，收入、销项税是肯定要确认的，可仓库没有这么多库存怎么办？
要平账，首先我们想到的是“诸葛亮草船借箭”、“借东风”，孔明先生高明，借了不用还。咱们借了以后一定还。
1、借入库存商品，按照成品的成本估价入账，假如估值100万。
借：库存商品 100万
贷：其他应付款 100万
2、确认收入并结转成本，此处只做成本分录，假如自己有库存10万，发票对应的成本假如110万
借：主营业务成本  110万
贷：库存商品 110万

二、以后月份，不断有入库，并发货给客户
按各月完工情况入库，并做库存的归还，因为销售已经做过了，但是库存不够，我们“借”了库存。
1、完工入库
借：库存商品  10.5万
借：生产成本-直接材料/直接人工/制造费用  10.5万
2、按借来的时候的库存归还，成本差异体现在当月，假如当月成本高出了10%，当月发货是按照12月的成本应该是9万。
借：其他应付款  9万
借：主营业务成本 0.9万   这个是差异部分
贷：库存商品 9.9万

三、客户发生了不良，要求换货
做正常的销售退回，并做另一种换货产品的销售。此处凭证略。

PS：没有发货开票的行为要坚决杜绝，本案例针对小公司不规范的操作，只为了平库存账并把两年的账务理顺，纯属账务处理上的小技巧，不可作为经验传播。

一大早就看到老师的分享，太高兴了，

学习了，谢谢老师

谢谢老师分享

这种做法不可以，只是告诉大家如何平账的思路。