设置“多余部门”让成本核算更精细

跟大家分享一个ERP系统里设置“多余部门”的思路

所谓“多余部门”是我们组织架构图上没有的，但是为了核算需要而设置的。

第一种情形：一个部门分管几块业务，该部门费用分摊到具体产品系列的依据不太好选择，你说按工时分，工时投入大的系列可能是成熟的老产品，根本不用操太多的心。比如生产技术部，分别管着车载导航、车载空调控制器、车载行车记录仪三大类产品，虽然组织架构上只有一个生产技术部，为了核算准确，我们系统里认为分成了三个二级部门。生产技术部只留了一个经理和一个文员，其他人全部分到了三个二级部门。月末，我们根据费用的归集结果：

生产技术部  12万

生技-导航   45万

生技-空调   35万

生技-记录仪 20万

到了月底，为了让生产技术部一级部门的费用12万元能对应到产品，我们按三个二级生技部的费用作为权重分摊，分别分摊45%、35%|25%，即5.4万、4.2万、2.4万。

我们做一个内部分摊的分录：

借：制造费用-内部转入  生技-导航 5.4万

借：制造费用-内部转入  生技-空调 4.2万

借：制造费用-内部转入  生技-记录仪 2.4万

贷：制造费用-内部转出  生产技术部 12万

第二种情形：产品系列不是部门，但是很多车间的业务活动是以产品系列开展的，所以成本费用归集也要按产品系列。可是组织架构图一般都不会有这样的部门存在的。所以，我们也要在ERP系统里和财务模块设置这样的“多余部门”。

车间领辅料，生管跟生技说，你们对工艺技术负责，辅料是个大事情，你们去领吧。生技跟生管说，辅料那么贵，领多好我也管不住，领少了影响生产，还是生管现场比较合适。

生管现场说，我们每条线去领的话，又怎么考核呢？而且我们一条产线，一个月会生产好几种产品，而且同一天都可能生产不同系列的产品。领了之后根本对应不到产品上，这个财务肯定不同意的啊。

最后财务做出了抉择：按产品系列来管控，设置音响、空调、记录仪三个成本中心。各条产线领辅料的时候，报你部队的番号——音响、空调、记录仪里的一个就行。