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个税算错交错的情况是偶尔会发生的。我们要区别以下几种情况： 1、工资算错，导致个税也是错的。这个在次月调整即可——因为按年收入计算个人所得税，做年度汇算清缴的方式下，每个月的个税计算方法是： 本月应交=累计至本月应交个税-累计至上月末已经缴纳的个税。 所以当月工资算错，次月调整即可，不用考虑个税的调整。 2、工资没有算错，个税交错了。这种情形，可能是因为六项扣除或者其他综合扣除数错了，导致多交或者少交了个税。其实这种错误跟工资算错的处理方式是一样的，次月把扣除的差额调整过来即可。倒下月末，累计交的个税就是正确的了。 3、工资和个税都没有错，只是给员工发放工资的时候发错了。这种情况大家理解为“分期付款”好了，差额补发给员工，只涉及现金或者银行的凭证。 4、工资里个税算错了，但是交给税局的没有错。其实就是员工的工资多做了到应交税费-应交个人所得税。所以 借：应交税费-个人所得税 贷：应付职工薪酬 补发或者下月跟员工下月工资一起发放 借：应付职工薪酬 上月调整差额 借：应付职工薪酬 本月应发 贷：银行存款 本月实发 贷：应交税费-个人所得税 贷：其他应付款-员工社保/公积金等
拙著《做顶尖成本会计应知应会150问》职工薪酬费用如何归集： 职工薪酬包括工资奖金、福利费、社保费、住房公积金、工会经费、教育经费、实物福利、解除劳动关系补偿等。 从受益对象看，我们的直接工人是为生产产品服务的；研发及辅助人员是为研发产品、专利服务的；销售人员和售后服务人员是为销售产品服务的；管理部门的人员是为日常经营管理及提供后勤服务的；制造系统的辅助部门（生产技术部门、生产管理部门、质量管理部门、仓库管理、机修、清洁、保安、宿管、车队等）都是为生产服务的。 表格 30 薪酬分类归集 人员类别 | 主要职能 | 计入的费用科目 | 影响利润表方式 | 直接工人 | 生产产品 | 生产成本－直接人工 | 通过库存商品结转到主营业务成本 | 研发人员 | 研发产品、技术 | 研发支出（资本性支出/费用性支出） | 不形成无形资产的直接转入当期管理费用；形成资产的计入研发支出－资本性支出，再转入无形资产 | 销售人员 | 市场推广及产品销售 | 销售费用（明细按费用项目设置） | 销售费用 | 管理人员 | 经营管理、后勤服务 | 管理费用（明细同理） | 管理费用 | 生产辅助 | 为生产提供支持服务 | 制造费用（明细同理） | 转生产成本——转库存商品——转主营业务成本 |
工资汇总简表如下： 单位：万元 表格 31 工资汇总表简表 人员类别 | 应发合计 | 社保扣款 | 公积金 | 计税工资 | 个税 | 伙食扣款 | 住宿扣款 | 实发金额 | 直接工人 | 240 | 12 | 8 | 220 | 3 | 7 | 3 | 207 | 研发人员 | 180 | 3.2 | 3.8 | 173 | 8 | 1 | 2 | 162 | 销售人员 | 23 | 1 | 1.5 | 20.5 | 3 | 0.3 | 0.2 | 17 | 管理人员 | 26 | 1.2 | 1.8 | 23 | 4 | 0.2 | 0.3 | 18.5 | 生产辅助 | 80 | 5 | 4 | 71 | 4 | 6 | 1 | 60 | 小计 | 549 | 22.4 | 19.1 | 507.5 | 22 | 14.5 | 6.5 | 464.5 |
其他相关业务如下： （1）当月公司承担的社保费28万已经支付； （2）当月公司承担的住房公积金19.1万与员工负担的19.1万已经支付； （3）个人所得税22万已经缴纳； （4）向承包方支付本月伙食费20万，公司承担5.5万； 相关分录如下： （1）计提工资 借：生产成本－直接人工 240 借：研发支出－费用化支出－工资奖金 180 借：销售费用－工资奖金 23 借：管理费用－工资奖金 26 借：制造费用－工资奖金 80 贷：应付职工薪酬－工资奖金 549 （2）计提工会经费(按工资总额的2%) 借：生产成本－直接人工 4.8 借：研发支出－费用化支出－工会经费 3.6 借：销售费用－工会经费 0.46 借：管理费用－工会经费 0.52 借：制造费用－工会经费 1.6 贷：应付职工薪酬－工会经费 10.98 （3）公司支付公司承担的部分社保、住房公积金 计提社保（费用分解为假设的数据，不另做清单） 借：生产成本－直接人工 15 借：研发支出－费用化支出－社保费 4 借：销售费用－社保费 1.25 借：管理费用－社保费 1.5 借：制造费用－社保费 6.25 贷：应付职工薪酬－社保费 28 计提住房公积金 借：生产成本－直接人工 8 借：研发支出－费用化支出－住房公积金 3.8 借：销售费用－住房公积金 1.5 借：管理费用－住房公积金 1.8 借：制造费用－住房公积金 4 贷：应付职工薪酬－住房公积金 19.1 （4）公司支付公司承担的部分社保、住房公积金以及员工自负的部分 借：应付职工薪酬－社保费 28 借：应付职工薪酬－住房公积金 19.1 借：其他应付款－社保费 22.4 借：其他应付款－住房公积金 19.1 贷：银行存款 88.6 （5）发放工资 借：应付职工薪酬－工资奖金 549 贷：应交税费－个人所得税 22 贷：其他应付款－伙食费 14.5 贷：管理费用－租赁费 6.5 贷：其他应付款－社保费 22.4 贷：其他应付款－住房公积金 19.1 贷：银行存款 464.5 （6）缴纳个人所得税 借：应交税费－个人所得税 22 贷：银行存款 22 （7）支付伙食费 借：管理费用－伙食费 5.5 如金额较大，可分别入各类费用 借：其他应付款－伙食费 14.5 贷：银行存款 20 | 
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