业务优化事项摘录（01）

国庆假期用了几天时间为一些群友做了工作优化的事项，抽取一些有代表性的案例分享如下：

一、委外加工业务同时有供应商直送加工方的处理

1、业务说明

1.1、初始化

   年初或者月初将实际库存成品按状态转入“月库存明细帐”中，单据号码填期初结存。

1.2、数据录入

   每天将出入库单据录入数据表，完成后检查月库存明细帐中的相关数据是否正确。刷新库存报表，可了解当日库存情况。

1.3、生成月报提交报表

  刷新“报表”，并检查报表结果与库存实物是否相符后提交报表回公司。若报表与实物不符需查明原因。

1.4、表格扩展

   表格最后一行未锁定，需要增加行时，选定最后一行（如B195：M195)，向下复制即可。“报表”的透视表会智能识别范围，无需更新数据源。

1.5、供应商直送

  供应商直接送料到加工方，需要签订三方（供应商、加工方、委托方）协议，加工方签收，视同收到公司送料，供应商将签字的送货单原件传送1份供委托方仓库办理入库和委外发料作业，并凭此单据办理请款。

2、业务定义

单据类型	单据描述	发出	接收
A0	期初结存
A1	供应商直送	供应商	共管仓
A2	公司发料	材料仓	共管仓
B1	收货	客户仓	验收仓
B2	退报废	共管仓	材料仓
B3	扣料	共管仓
C2	开票结算	验收仓	结算

3、业务管理

单据类型	单据描述	日期	供应商	组成物料	物料描述	数量
A0	期初结存	2016/12/31	加工01	120401001	按键	8000
A0	期初结存	2016/12/31	加工01	120402001	接驳头	7900
A1	供应商直送	2017/1/9	加工01	120401001	按键	4300
A2	公司发料	2017/1/8	加工01	120402001	接驳头	4300
B1	收货	2017/1/9	加工01	820101001	按键组件	8000
B2	退报废	2017/1/9	加工01	120401001	按键	30
B2	退报废	2017/1/9	加工01	120402001	接驳头	40
B3	扣料	2017/1/12	加工01	120401001	按键	8000
B3	扣料	2017/1/12	加工01	120402001	接驳头	8000
C2	开票结算	2017/1/22	加工01	820101001	按键组件	8000
A1	供应商直送	2017/2/9	加工01	120401001	按键	5000
A2	公司发料	2017/2/8	加工01	120402001	接驳头	5000
B1	收货	2017/2/9	加工01	820101001	按键组件	4300
B2	退报废	2017/2/9	加工01	120401001	按键	2
B2	退报废	2017/2/9	加工01	120402001	接驳头	8
B3	扣料	2017/2/12	加工01	120401001	按键	4300
B3	扣料	2017/2/12	加工01	120402001	接驳头	4300
C2	开票结算	2017/2/27	加工01	820101001	按键组件	4000

业务数据生成（上表的右侧，根据公式自动生成）

单号	数量	供应商	材料仓	共管仓	客户仓	验收仓	结算	单价
	8000			8,000
	7900			7,900
5411701081352491	4300	-4,300		4,300
5411701081352491	4300		-4,300	4,300
5411701091120321	8000				-8,000	8,000
5411701111500081	30		30	-30
5411701111500081	40		40	-40
	8000			-8,000
	8000			-8,000
	8000					-8,000	8,000	3.12
5411702081352497	5000	-5,000		5,000
5411702081352497	5000		-5,000	5,000
5411702091120325	4300				-4,300	4,300
5411702111500089	2		2	-2
5411702111500089	8		8	-8
	4300			-4,300
	4300			-4,300
	4000					-4,000	4,000	3.12

4、库存报表（刷新透视表即可）

		值
组成物料	物料描述	共管仓	验收仓	结算
120401001	按键	4,968	-	-
120402001	接驳头	4,852	-	-
820101001	按键组件	-	300	12,000
总计		9,820	300	12,000

二、关于水口料退料和破碎料定价的疑虑

老师你好，我是刚接手热塑行业的会计。此表是公司目前的成本模板。公司主要生产热塑产品，边角料和不良品是回收后，再打碎作为再生料重复利用。

只有些确实不能用的材料才会做为废料卖掉。但是，我一直疑惑此模板中每月的破碎料以4.2元/KG做为固定的单价计算，生产出来的边角料及不良品是2.5元/KG计算。我觉得再生料不应该每月计价。请问老师，是否有另一种对于此种行业成本核算的思路？请帮忙指导、优化模板。谢谢。

解答：

这种处理水口料的思路是非常棒的！

回收料内部作价2.5元，可以一个季度或者一年确定一次。

回收料破碎作价4.2元，包含了公司收集、管理、运输以及破碎的加工费，这也是合理的定价。

对于财务账务上的处理：

1、回收料

根据退仓单重量和固定的单价。

借：原材料

贷：生产成本-直接材料

2、破碎料回收

领回收料并收回破碎料，这里需要做好重量的台账登记，避免多领少入

2.1 领回收料

借：制造费用-材料费  回收料重量*2.5

贷：原材料  回收料重量*2.5

2.1 破碎料入库

借：原材料  破碎料重量*4.2

借：制造费用-材料费  -破碎料重量*4.2

3、报废料退仓

3.1 退仓

借：原材料  报废料重量*2.5 【建议按回收料价格退仓再报废】

贷：生产成本-直接材料  【如果工单退料无法选择回收料，可以用部门退料的方式计入制费】

3.2 财务计提

借：制造费用-材料损坏

贷：其他应付款-预提材料损坏

3.3 执行报废

借：其他应付款-预提材料损坏

贷：原材料