疫情下的工资折旧摊销怎么做账务处理

jinwa · 发表于 2020-2-12 16:33:57

1月份春节放了10天假，没成想2月份很多公司都没法正常开工，即使管理人员部分上班了，可产线的工人大多回老家过年去了，回来上班先要隔离7到14天不等，部分城市需要隔离观察一个月。问题来了：这管理人员工资貌似照发、全部员工的社保公积金公司照样需要承担，折旧摊销照样进行，房租一分不少。结果是1月份出现亏损是意料之中，二月份巨亏让老板们接近崩溃。
财务人员牢记会计四大假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。欢天喜地万家团圆过春节，不妨碍持续经营，五一国庆放假一周也不妨碍持续经营。可这疫情真妨碍了正常经营，这边厢业主催租、电费预缴、社保公积金得如期缴纳，那一头是产线无法运转、供应商物料无法交付、快递货运近乎停顿。
我经常在质疑：某些月份有法定假日，加上攒假期就会跨月调班。这样导致不同月份的开工日（正常上班加上加班）明显有很大差别。本来有法定假日的月份，要承担法定假日的工资支出，再加上调班到前一月或者后一个月，这样导致当月的工时成本高了许多。可折旧摊销和管理人员工资、厂租却是按月计算，明显不科学。为什么不按实际开工日来分摊这些固定成本？
本来2月3日开工，现在改成了2月10号开工。接下来，2月和3月需要连续补班7周。账怎么处理会更科学？
我的建议是：计算全年个月的工作日，按照工作日占全年工作日的比例计算分摊系数。比如管理人员工资，虽然1月2月是照发，但计提的时候我按该员工当年工资总额*分摊系数来计提。1月2月计提数比发放数少没有问题，在三四月份的时候就补回来了。

月初	月末	工作日	分摊系数	应发工资	当月计提
2020/1/1	2020/1/31	17	6.6667%	15000	12,000.00
2020/2/1	2020/2/29	18	7.0588%	15000	12,705.88
2020/3/1	2020/3/31	26	10.1961%	15000	18,352.94
2020/4/1	2020/4/30	24	9.4118%	15000	16,941.18
2020/5/1	2020/5/31	19	7.4510%	15000	13,411.76
2020/6/1	2020/6/30	21	8.2353%	15000	14,823.53
2020/7/1	2020/7/31	23	9.0196%	15000	16,235.29
2020/8/1	2020/8/31	21	8.2353%	15000	14,823.53
2020/9/1	2020/9/30	23	9.0196%	15000	16,235.29
2020/10/1	2020/10/31	19	7.4510%	15000	13,411.76
2020/11/1	2020/11/30	21	8.2353%	15000	14,823.53
2020/12/1	2020/12/31	23	9.0196%	15000	16,235.29
合计			100.0%		180,000

折旧费（长期待摊费用摊销、厂租等都可以参考）的计算，按照分摊系数计算当月折旧的入账比例，年底统一调整分摊差异。结果如下：

月初	月末	工作日	分摊系数	等比例分摊	当月入账比例
2020/1/1	2020/1/31	17	6.6667%	8.3333%	80.0000%
2020/2/1	2020/2/29	18	7.0588%	8.3333%	84.7059%
2020/3/1	2020/3/31	26	10.1961%	8.3333%	122.3529%
2020/4/1	2020/4/30	24	9.4118%	8.3333%	112.9412%
2020/5/1	2020/5/31	19	7.4510%	8.3333%	89.4118%
2020/6/1	2020/6/30	21	8.2353%	8.3333%	98.8235%
2020/7/1	2020/7/31	23	9.0196%	8.3333%	108.2353%
2020/8/1	2020/8/31	21	8.2353%	8.3333%	98.8235%
2020/9/1	2020/9/30	23	9.0196%	8.3333%	108.2353%
2020/10/1	2020/10/31	19	7.4510%	8.3333%	89.4118%
2020/11/1	2020/11/30	21	8.2353%	8.3333%	98.8235%
2020/12/1	2020/12/31	23	9.0196%	8.3333%	108.2353%
合计			100.0%	100.0%	1200%