盈亏平衡点如何做，如何用？

公司希望核算保本点，一般有几种情形：

1、当前处于亏损阶段
可能是新创立企业，业务起步阶段，订单还不饱和；
可能以前是盈利的，现在收入减少，在微利和微亏间摇摆。
2、预期会出现亏损
行业整体情况变差，客户订单减少，前景黯淡；
微利企业，销量稳定，但面临材料涨价/客户降价压力
3、转型升级
老产品所在行业没落，不得不投向新项目/新行业；
原有产业利润空间越来越小，不得不增加新设备提高效率降低成本。
4、单个项目的核算
公司内部有些项目盈利情况按会计核算不理想，但实际上老项目占用资源很少，是否该关停该项目？
公司要新上马一个项目，需要做可行性分析，对乐观、中性、悲观进行分析，需要实现多少收入才可以保本？
5、居安思危型
虽然目前盈利，但面临激烈竞争，如果丢掉重要客户或者大订单，是否立马会亏损？
一切风平浪静，但希望知道目前的规模距离盈亏平衡有多大的空间。



盈亏平衡（保本）的计算思路
1、单个项目单个产品的保本点计算，那是书上的，实务中基本没有这样的案例；
2、多种产品，边际贡献率（收入-变动成本）/收入有较大差异，卖利润高的可能500万就保本，可卖利润低的产品收入翻倍也未必保本。所以，保本点收入建立的假设前提是：所有产品销售数量同比例上升或者下降！！！所以保本点数量其实是个理论上的东东，实务中一定要按第3种方式；
3、基于产品销售占比稳定的假设，我们放弃数量的概念，用保本点收入来做盈亏平衡分析：
保本点收入=所有产品销售占比不变的销售量*所有产品销售占比不变的平均售价
从公式看，两个值都不靠谱。因为销售占比不变是不可能的，所以平均售价也是没有根据的——对过去历史数据的分析倒是可以。但过去的月份我们已经知道结果，算保本点数量或者收入没有什么意义了。



所以，保本点/盈亏平衡点需要明白
1、对未来做预测；
2、要用财务管理逻辑而非会计核算口径；
3、需要对变动成本和固定成本重新划分（核算口径的数据要重新划分）；
4、因为售价和产品销售占比，以及变动成本都是在变化的，所以保本点销量和销售额是动态的；
5、基于4的分析，保本点销量和销售额是一个范围，比如1800万左右，可能上下200万波动都是正常的。
6、要想“保本”，需要有压缩固定成本和降低变动成本的措施，在降价之前就要做好成本低减的措施，保本最安全的做法是比保本点销售量、销售收入高出50%甚至100%以上。

做保本点/盈亏平衡点分析，数据资料上需要考虑（以下，以月的数据为例）：

1、变动成本包括：材料、人工、变动制费（剔除折旧、租金、长期待摊费用摊销）、销售费用（剔除折旧、租金、长期待摊费用摊销）；
2、固定成本包括：折旧、租金、长期待摊费用摊销、管理费用（不含前3项）、研发支出；
3、贷款利息，如果是为长期资产发生的，计入固定成本，如果是补充营运资金，计入变动成本。
4、用最近3个月的上述数据取平均值，以1000元或者10000元作为一个单位统计：
1）、收入1000元为一个单元，保本点销售单元=3个月平均收入/1000
2）、单元变动成本=3个月变动成本平均值/保本点销售单元
3）、单元边际贡献=1000-单元变动成本
4）、保本点销售单元=3个月固定成本平均值/单元边际贡献
5）、保本点销售额（万元）=保本点销售单元*1000/10000=保本点销售单元/10