研发支出的规范核算思路

研发支出下设费用化支出和资本化支出2个科目。费用化支出月末要转入管理费用-研发支出下。研发支出-资本化支出，在资产负债表以“开发支出”列示。

研发支出-资本化支出的明细科目至少要有：工资奖金、社保费、公积金、福利费、样机材料、辅助材料及消耗品、动力费用、折旧费、无形资产摊销、租金、长期待摊费用摊销、技术图书资料、产品设计费、检测费、委外研发费、办公费、差旅费、应酬费、会议费、认证费、其他等。在其他之前最好是预留一些，一般其他都是用99，防止后续有明细科目增加。

研发加计扣除，税局审核的时候重点关注的有：

1、研发样品收入是否冲减了研发支出；

2、研发产生的报废材料及成品，是否有下脚料收入冲减研发支出；

3、研发支出的工资奖金占比是否合理（辅助研发人员的工资的真实性是重点；

4、委外研发费是否真实、合理；

5、燃料动力费用是否合理；

6、其他支出不超过10%。

实操中，研发样品如果有收入，要把产品材料成本冲减研发支出-样机材料费。每月最好是做一点下脚料冲减研发支出-阳极材料费的账。这是税局查的重点。

公共人员（一个人负责几个项目、一个人兼顾制造和研发）要做好分割单。

水电费最好是据实统计，做好分割单（怎么算的，依据是什么，有什么辅助统计的资料配合），注意平衡各项目里水电费的占比，税局会跟同行比较，也会跟历史数据比较，也会不同项目的占比做分析。不合理的数据很容易被看出来的。

研发人员的差旅费，税局会认为是为了销售接单。所以每次出差，最好是有申请单，注明是哪个项目，是为了什么具体的工作事项。如果是为了做市场开拓或者售后支持。税局认为应该是销售费用而不是研发费用。

自己做账注意，以后省很多麻烦。

研发支出和高新这些，有很多的技巧。加计扣除是涉及真金白银的，所以要经得起查。每一笔费用做进去，不止是单据检查要没有纰漏。而且要根据项目管理，从源头上给人规范的印象。比如这个项目立项，硬件软件结构分别是谁负责，辅助人员是哪些。由于一些生产技术和质量甚至一些间接人员，都要把部分费用纳入研发辅助人员把研发支出做大一些。可只想不行，一定要从立项的源头就把具体的人列出来。然后每月都要他们做报工，只有留下了报工记录，才有分割他们的费用到研发项目的凭据。

事后去补的，往往漏洞百出。比如RD01，分了某个技术员50%的工资。而另外又有一个项目RD03，还分了50%的工资。本来属于制造的人，结果工资全额分到了研发项目上。这种东西给税局查到，那可能把所有辅助研发的人员都剔除——造假的证据太明显。

如果平时把基础工作做扎实了，财务认真去做这些事情。以后应对检查自然就能安心。平时把台账做好，每月的分割单认真去完成，研发转账的凭证及时打印出来，把附件做好。内部必须有人做账且另外有人审核。不仅要分析费用的合理性，还要分析每一个研发项目的薪酬福利、研发材料、

有些公司为了做大研发的材料费，把一些报废的材料和产品都列入研发支出。对税局的人来说，他们知道一个行业报废占收入的比例是多少。如果报废材料一分钱没有，统统进了研发。最简单的方式是查：有没有销售冲减研发支出的，如果没有，带我去看实物——估计应该一年有好几吨吧，如果没有，那你们的下脚料收入呢？都没有，那对不起了，你们的研发材料这块是不真实的。别说申请上年的加计扣除，以前加计过的可能都会要追回和处罚。

以上，由金蛙财税群交流答疑整理。供各位参考。