成本预测、决策与计划（书稿速递）

一、
概念与作用

企业对产品生产成本必须做好预测、决策和计划。才能为后续的成本控制、分析和考核提供方向和依据。

成本预测是成本预测是以现有条件为前提，在历史成本资料的基础上，根据未来可能发生的变化，利用科学的方法，对未来的成本水平及其发展趋势进行描述和判断。现有条件及历史成本资料包括产品得BOM清单、产品的标准作业工时、工资水平及薪酬福利、结合燃料动力价格、关税税率、汇率、出口产品退税率、辅料消耗品定额、设备综合利用率、固定成本、质量成本、产品良品率等。

成本决策是在成本预测及有关成本资料的基础上，综合经济效益、质量、效率和规模等指标，运用定性和定量的方法对各个成本方案进行分析并选择最优方案的成本管理活动。如提高设备综合利用率、减少固定成本、降低产品不良率、消除浪费、提高生产效率等。

成本计划是以营运计划和有关成本数据、资料为基础，根据成本决策所确定的目标，通过一定的程序，运用一定的方法，针对计划期企业的生产耗费和成本水平进行的具有约束力的成本筹划。按照对产品未来成本趋势的预测，结合成本控制的最优方案制定的策略，把成本要素的控制目标落实到具体的责任人并做好详细的推进计划。

二、
案例分享

某企业成本预测、决策及推进计划

要素 事项	材料成本	人工成本	制造费用	委外加工费
成本预测	1、产品BOM   2、当前采购价格   3、汇率   4、关税税率   5、损耗	1、生产工艺   2、标准工时   3、工资及福利   4、辅助工具   5、培训及其他	1、设备综合利用率   2、能耗与价格   3、设备折旧   4、质量成本   5、其他	1、当前加工费   2、未来价格调整
成本决策	1、物料纳期30天内   2、达10万返还模具费   3、集中采购，组件供货   4、推行VMI模式	1、柔性生产线   2、单件流   3、消除瓶颈   4、部分外包	1、OEE逐步提高至90%   2、主要设备融资租赁   3、售后服务改备品2%   4、开展精益生产	1、灵活的外包策略   2、供应商部分组装
成本计划	1、新产品三年各降5%、3%、2%，老产品不低于2%   2、供应商内外购均报价   3、不良率降低至  ppm   4、提供供应链融资	1、ST年降10%以上   2、外发人工成本低地区   3、FA技改减员20%   4、培养多技能工	1、辅料消耗品等八大大可控费用年降5%   2、快速换模   3、物料损失控制在1%	1、年降5%

（一）、成本预测

公司成本预测，是考虑售价每年下降2%，对直接材料、人工成本、制造费用各成本要素做预测，提出了全司所有产品的整体年降幅不低于2%：

1、材料成本年降不低于2%；

2、工资增幅5~7%，提升效率抵消；

3、制费通过提高效率、产能利用率，消除浪费，年降5%以上。

（二）、成本决策

主要考虑经济效益、质量成本、生产效率、产能利用率等要素，具体指标及努力的方向包括：

1、存货周转天数30天以内；

2、产能利用率80%以上；

3、质量成本以预防为主；

4、成本控制在售价的80%以下。

（三）、成本计划

老产品年降目标不低于2%，新产品三年年降目标不低于3%：

1、老产品材料成本年降2%、新产品材料成本三年累计降10%（分解为5%、3%、2%）；

2、工资增幅每年7%，通过ST低减、提升效率抵消；

3、制费通过提高效率、产能利用率，消除浪费，年降5%以上。

三、
新产品的预测及计划

1、人工成本预测及控制目标

年度	ST(H)	人均工资	出勤工时	工时成本	生产性
2020	0.63	4,149.89	268.38	15.46	80%
2021	0.57	4,440.38	268.38	16.55	85%
2022	0.50	4,751.21	268.38	17.70	88%
2023	0.44	5,083.79	268.38	18.94	90%

说明：人均工资依次比上年增加7%；生产性依次比2020年提高5%、8%、10%；ST依次比2010年提提高10%、20%、30%（也可设定目标为环比提高10%）。

2、制造费用预测及控制目标

年度	产量	物料损耗	变动制费	固定制费	制费小计	单位制费
2020	50.00	88.89	350.00	200	638.89	12.78
2021	75.00	84.45	498.75	200	783.20	10.44
2022	100.00	54.52	630.00	200	884.52	8.85
2023	100.00	53.33	595.00	200	848.33	8.48

物料损耗从2020年的3%，2021年2%，2022年和2023年目标为1%；其他变动制造费用比2020年依次降低5%、10%、15%；产量比2020年依次增长50%、100%、100%。

3、产品成本预测与控制目标

年度	材料	人工	制费	加工费	成本小计	售价	毛利率
2020	59.26	7.79	12.78	2.00	81.83	100	18.2%
2021	56.30	7.97	10.44	1.90	76.61	96	20.2%
2022	54.52	7.85	8.85	1.80	73.02	94	22.3%
2023	53.33	7.52	8.48	1.70	71.04	92	22.8%

说明：材料成本比2020年依次降低5%、8%、10%；加工费每年降低5%；售价在2020年的基础上每年下降2%；毛利率依次为18.2%、20.2%、22.3%、22.8%。

附图：成本管理工具方法