中国医美机构应该怎么纳税

中国医美机构应该怎么纳税
一、医美属于什么美容行业还是医疗行业？
医美行业，即医疗美容，是有关整容整形的行业，是指运用药物、手术、医疗器械以及其他具有创伤性或者不可逆性的医学技术方法对人的容貌和人体各部位形态进行的修复与再塑的美容方式。
医美行业的管理办法总则:为规范医疗美容服务，促进医疗美容事业的健康发展，维护就医者的合法权益，依据《执业医师法》、《医疗机构管理条例》和《护士管理办法》《制定本办法》。本办法所称医疗美容，是指运用手术、药物、医疗器械以及其他具有创伤性或者侵入性的医学技术方法对人的容貌和人体各部位形态进行的修复与再塑。本办法所称美容医疗机构，是指以开展医疗美容诊疗业务为主的医疗机构。

二、医美行业主要税收政策：
以前医疗美容行业市场规模小，国家征税成本有点高，偷税漏税情况严重。经过二十几年的发展，渐渐规范，医美机构要缴的税，也构成企业成本的一部分，应及时筹划，规避风险。

我国的医美机构，主要涉及三个税种：增值税、企业所得税和个人所得税。

2.1 增值税：
    增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。有增值额才征税，没增值额不征税。所谓增值额，就是指买卖价格之间的差价。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在认定标准和增值税税率方面有很大不同。年应征增值税销售额在500万元及以下，可认定为“小规模纳税人”，大于500万，就变成一般纳税人。
国家对小微企业、创新企业和医疗机构有税收减免和免税政策，如果不懂得合理利用这些政策，那应该缴的可能一分钱都少不了。
2.1.1小规模纳税人：
小规模纳税人的税率是3%，而同期一般纳税人的增值税税率是6%，两者相差1倍，所以机构在开业之初，销售额、增值额没有那么高的时候要善于利用这些税收减免和优惠政策。
根据《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号），小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税!
疫情减免政策：自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。该政策延续到2021年12月31日。
2.1.2 一般纳税人：
一般纳税人可以用企业购买产品或服务的进项发票抵扣一部分。即，应交增值税=销项税-进项税=（不含税销售额*税率）-（不含税采购价*税率）。这个公式大部分机构都用得到，涉及“少交钱”的事儿，一定要重视，因此，对公司正常合法取得的发票一定要向对方索取增值税专用发票。
2.1.3 医疗服务增值税免税政策：
根据国家2016年《营业税改征增值税试点实施办法》及《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，“医疗机构提供的医疗服务”免征增值税。但需要注意的是：这并不等于民营整形医院不用缴增值税，想要税收减免需要时满足两个要求，才能免征增值税。
要求一：必须是医疗机构，而且该医疗美容机构提供的医疗服务符合《全国医疗服务价格项目规范》列出的服务才行，自己取的项目名称不算，什么**双眼皮、**隆鼻等不能免税，要按《项目规范》对照。
要求二：医疗美容机构一般是既有免税项目又有应税项目，财务上应做到分开核算，分开开票，否则不得免税。

2.2 企业所得税：
凡在中国境内经营的企业，取得了利润，需要交纳企业所得税。整形医院适用的企业所得税税率是25%。
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额（符合条件的成本费用支出）
应纳所得税=应纳税所得额*25%
2.2.1纳税人为小型微利企业企业所得税减免政策
与增值税一样，国家对小型、微型企业纳税人也有特殊的身份规定：根据2019年1月17日下发的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
《通知》所指的“小微企业”是指，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2.2.2 可弥补亏损结转年限不得超过5年
如果企业经营亏损，可以用以后年度的盈利弥补这一年的亏损，即发生亏损后可以向未来年度结转，用以后的年度弥补，但结转年限最长时间为五年。

2.3 代扣代缴个人所得税：
和企业所得税一样，个人只要有所得，都需缴纳个人所得税，企业有代扣代缴义务。个人所得税最新缴纳政策如下：
2.3.1 新个税的九个税目：
（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；(5)经营所得;（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。
九个税目中前四项税目统称为“综合所得”，其中劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得这三项又是需要特殊计算的税目，最后都要并入综合所得，按年扣除6万后的余额，按3%～45%超额累计税率计算所得税，年终汇算清缴，多退少补。
。
2.3.2 适用税率：
（1）综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。居民个人按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。
注意：除了工资薪金外，其他三项综合所得(稿酬、劳务报酬、特许权使用费)在取得收入进行预申报时，适用税率都是20%，税率较高，对于有此几项收入的人来说(只要不是非常高的)一般都会在预申报时，多缴纳个人所得税，而多缴纳的税款只有在年末汇算清缴时，申请退还多缴纳的税款，在并入综合所得时都是按各个项目的应纳税所得额为并入额，不是直接按各个项目的收入总额直接并入计算
（2）经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。
（3）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。