亏损是假避税是真 外企在华每年避税300亿元

　　日前，商务部公布了一串令人振奋的数字。今年1至5月，全国
吸收外资259亿美元，比去年同期增长11%；新设外企17359家，比去年同期增长
14%；合同外资金额572亿美元，比去年同期增长近50%。中国成了外资的一片热
土。

　　然而在这些闪光的数字背后，
却是另一番景象：55%的外商投资企业亏损。一方面外企大面积亏
损，另一方面大量外资不断涌入，面对这一现象，税务专家一针见血地指出：不
少外资企业亏损是假，避税是真。

　　外企每年至少避税300亿
　　一位反避税税务人员看到记者手中拿着采访录音机，便问花了
多少钱，记者回答是580元。他笑了起来：“我们在反避税中发现，一家外资公
司向境外销售产品时，像你这样的录音机，一台仅卖25元人民币。彩电才卖50元
到100元。这种惊人的低价，说出来谁也不会相信，可是的的确确发生了。”

　　税务人员发现，不少外企都在做着这样的赔本买卖。这些外企
用高价向国外母公司或其他有利益关系的公司(以下简称关联公司)进货，在我国
完成加工制造以后，低价出售给关联公司。用这种高进低出的方法(业内称“转
移定价”)，它们将利润非常方便地转移到了关联公司的手里。随着利润的流
失，国家税收也一同流失了。税务部门反避税就是要把这种不正常的交易还原成
正常的交易，算出企业赢利的真实状况，把企业避掉的税收回来。

　　在对某涉嫌避税外企的突击检查中，广东税务人员发现，公司
财务人员电脑中醒目地保存着一份文件，文件开头便写道：经咨询有关会计师
后，本公司利用台湾、香港、深圳三地关联公司的不同分工，特制定对付中国税
务机关反避税调查的完整应对方案。如今，国内外有不少会计师、税务师事务所
十分乐于向外企推销此类避税方案。

　　“外资企业一年流失税收300亿元人民币。”这是国家税务总
局反避税官员苏晓鲁推算的结果。他说，目前全国有48万家外企，每年亏损金额
在1200亿元以上，由此造成的税收流失超过300亿元。但是很多人认为这个数字
相当保守。一位专家称，仅福州市每年外商转移的利润就在10亿元以上，流失税
款达1亿元左右。而广州著名的跨国企业宝洁公司曾一次避税8149万元。仅从这
些数字就可以看出，避税造成的税收流失数量惊人。事实上，外资企业的税收流
失到底有多少，我们根本不可能知道。

　　外企避税严重损害中国国家利益
　　北京某中外合资企业，是一个“两头在外”(即原料采购和产
品销售均由外方在境外进行)的加工企业，外方采取抬高原料进口价格、压低成
品出口价格的办法，从中赚取高额差价，致使企业从成立开始便连续亏损，中方
股东蒙受了巨大的经济损失。

　　北京的这家企业，只是众多亏损外企的冰山一角。国家统计局
2001年公布的第三次全国工业普查表明，全国41%的三资企业都在亏损。吉林某
市曾经有98%的三资企业都在亏损。广东某市去年87.5%的三资工业企业亏损。天
津去年62%的三资企业亏损，如此大面积的亏损，令人触目惊心。

　　税务专家称，这些合资企业的亏损，在很大程度上是一种避税
手法。其结果严重侵害了中方权益。由于利润被转移到境外，中方投资人不但无
法获利，而且需要赔钱弥补亏损。对外方来说是明亏实赢，对中方来说是实实在
在的亏本生意。在无力出钱弥补亏损的情况下，中方只能出售公司股权减少损
失，从而逐步丧失对公司的所有权，造成国有资产的大量流失。苏州的一家合资
造纸企业就是一个典型的例子，在与外方合资的七年当中，每年亏损将近1个
亿，结果中方不但一分钱没有赚到，所持股权却几乎全部被外方收入囊中。

　　税收优惠曾是我国吸引外资的重要手段。但某些外企在享受超
国民的税收优惠待遇之后，仍然采取避税手段，逃避纳税义务，不但造成国家税
收流失，侵害了我国的税收主权，而且对内资企业形成了极大冲击，损害了我国
的国家利益。谈到外企的避税问题，一位内资企业的财务经理愤愤不平地向记者
抱怨，在税收政策上，外企已经得到了很大的优惠，比如外商投资企业的所得税
率为15%，国内企业却为33%；外资企业还能享受从赢利之年起，所得税“两年免
征，三年减半征收”的政策。他告诉记者：“内外资企业税收负担不同，已经造
成了竞争不公。外企避税则加剧了这种不公平，这种行为是不能原谅的。”

　　发达国家如何反避税
　　在我国去年引进的外资中，来自维尔京群岛、西萨摩亚、开曼
群岛等避税天堂里的资金，均在前十位。从国际上看，跨国公司的避税问题也不
仅仅出现在中国，它已经成为世界各国所面临的共同问题。很多跨国公司设有专
门税务经理职位，有的跨国公司高价聘请会计师代理税务事宜，这些人甚至比税
务人员还要精通税法，他们千方百计逃避纳税义务，大肆避税。

　　由于避税冲击国家的税收权益，直接减少国家税收收入，世界
各国对此都高度重视。美国是最早实行反避税的国家。早在一战时期，就已经开
始了反避税立法。经过几十年的不断完善，目前已经形成了比较健全的反避税法
律体系。美国规定，企业避税(所得税)净额达500万美元以上的，除如数追缴
外，还将处以20%—40%的罚款；对来自避税港的企业，采用不同于其他地区企业
的税收条款等等。不仅如此，在11万联邦税务人员中，数百人专门从事反避税工
作。同时，美国还拥有一支精干的税务警察队伍，把避税当成偷税一样来严厉打
击。

　　日本、英国、加拿大、澳大利亚等国家，无不重视反避税工
作。日本和加拿大成立了反避税部，其中日本还投入了大量人力，13万税务人员
中有300人在反避税部门工作；意大利、新加坡等国也像美国一样设立了税务警
察。这些国家经常就反避税法律、手段等方面情况交流信息，相互借鉴，取长补
短。比如英国就借鉴美国的方法，要求税务顾问在向企业出售有关避税方案之
前，必须取得税务部门的许可。

　　越是经济开放程度高的国家，越是重视反避税工作。随着世界
经济的一体化，每一个国家的经济都会更加开放。打击避税行为，维护税收主
权，已成为各国共识。

　　中国反避税困难不少
　　上个世纪80年代初期，开放的前沿阵地深圳就发现了企业的避
税行为。税务部门随即开始了反避税工作。国家税务总局专门成立了反避税处，
组织协调全国的反避税工作。

　　国家税务总局反避税处处长贺连堂告诉记者，就反避税而言，
国家税务总局选定调查对象有着严格的工作程序与方法，不会故意跟企业过不
去。现在一些外企在其本国都会向税务部门报送关联交易情况，但在中国却根本
不报，或申报不实。我们进行反避税调查，仅仅是在还税法的本来面目。但是中
国的反避税工作却面临着很多困难。

　　目前，国际上通行的反避税方法叫“预约定价”，也就是税务
部门与企业约定关联交易价格，据此确定企业利润数额征税。早在1998年，厦门
市国税局就与某台资公司签订了预约定价协议，首开我国预约定价反避税的先
河。2001年深圳地税局与某日资企业签订了第一份预约定价协议书。此后，国家
税务总局要求各地积极开展预约定价工作，但是由于种种因素制约，这一工作进
展并不快。据悉，全国现在仅签订了大约100份预约定价协议书，每年反避税所
取得的税收收入甚至还不到10亿元。

　　人才不足，也在很大程度上制约了中国的反避税工作进度。全
国100万的税务人员中，反避税人员不足200人。一位税务局长说，培养一位反避
税人才至少需要3年时间，而培养出来之后，往往又会被外企高薪挖走。

　　此外，地方政府有时也不太愿意大张旗鼓地反避税，这也成为
了一种制约因素。一位反避税人员告诉记者，在某些地方政府看来，招商引资重
于税收流失，外企越多政绩越大。有的领导认为，税务部门反避税会搞得企业人
心惶惶，破坏投资的软环境。有的被调查企业则充分利用了地方政府的这种心
理，到政府告税务部门的状，有的甚至扬言如果不停止调查，就要到其他地区投
资。在这种情况下，地方政府往往会作出让步，税务部门对此有时也是无能为
力。

　　尽管面临着种种困难，但国家税务总局仍然在不断强化打击外
企避税现象。近日，国家税务总局下发《国家税务总局关于进一步加强反避税工
作的通知》，其中“国际合作”、“涉外税务”、“国际税收管理部门”等赫然
成为强调重点，针对外资企业的反避税已经成为国税总局今年工作的重中之重。
针对大量外企长期亏损的现象，该通知明确指出，税务机关将重点审查长期亏
损、微利却在不断扩大经营规模的企业和跳跃性赢利企业，目标直指“亏损”外
企。

　　避税对外企弊大于利
　　从企业角度来讲，避税尽管能在短期内给企业带来额外的利
润，但从长远来看，避税对企业弊大于利。北京某大型跨国公司就曾在一次反避
税调查中，补缴了一大笔税款。经过这次教训，该公司的税务经理深刻体会到，
避税对外企也没好处。因为这家公司是美国的上市公司，一旦被税务部门查出纳
税违法问题，就会给公司带来极大的法律风险与经营风险。中国税务部门会要求
公司补缴税款，并给予相应的处罚。美国投资者就会认为公司在欺诈他们，公司
要向美国投资者、美国证监会、美国税务部门作出解释。这一切都严重损害公司
形象，对股价打击也很大。因此对跨国公司来说，依法经营是头等大事。应该严
格按照中国的税法，依法纳税。税务官员提醒说，为了避免此类风险，这些公司
应该主动与税务部门签订预约定价协议，不要做那种对谁都没有好处的事。

　　王平是国内一家知名空调公司财务主管，她说的一句话朴素实
在：“作为知名企业，我们从来没动过避税的脑筋。我们把纳税看成企业对社会
的一种回报，纳税越多越光荣。与其挖空心思节税避税，不如千方百计节流节
支。”