【税收实务】个人转让股权个税纳税地点和征管要求是如何规定的？

问题：


我公司位于广州，非上市公司。公司自然人股东准备将持有的公司股权转让给其他个人。请问自然人股东转让股权缴纳个人所得税的纳税地点如何确定？征管方面是否需要先取得个人所得税凭完税凭证才能办理工商变更登记？


答复：


《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告 2014 年第 67 号）第四条规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。第五条规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。第十九条规定，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月 15 日内向主管税务机关申报纳税： （一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；（二）股权转让协议已签订生效的；（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。第二十四条规定，税务机关应加强与工商部门合作，落实和完善股权信息交换制度，积极开展股权转让信息共享工作。


《国家税务总局广州市税务局 广州市市场监督管理局关于个人股权变更登记需查验完税凭证的通告》（国家税务总局广州市税务局广州市市场监督管理局通告 2021 年第 2 号）第一条规定，个人转让股权办理股东变更登记的，应先到税务机关办理个人所得税纳税申报，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。第二条规定，国家税务总局广州市税务局与广州市市场监督管理局实行个人股权转让信息交互机制。市场主体登记机关根据税务机关共享的《自然人股东股权变更完税情况表》（完税凭证）办理股权变更登记。第三条规定，本通告自 2021 年 4 月 1 日起施行。


综上，你公司自然人股东转让股权，个人所得税的申报纳税地点为你公司所在地的广州主管税务机关。自然人股东转让股权办理股东工商变更登记的，应先到税务机关办理个人所得税纳税申报，工商部门根据税务机关共享的《自然人股东股权变更完税情况表》（完税凭证）办理股权变更登记。