劳务发票应注意哪些涉税风险？

劳务公司一直以来都是虚开的重灾区，也是税局每年稽查的重点之一。大家一定要提高警惕，自查到位，远离风险！

一、劳务公司开具劳务发票：

1.1劳务公司是否具备劳务派遣资质

根据《劳动法》和《劳务派遣行政许可实施办法》，劳务公司必须在注册成本等方面满足条件，申请《劳务派遣经营业务许可证》后，才能从事劳务派遣的业务，才能开具劳务派遣发票。

2.2 劳务公司开具发票备注栏是否合规

根据总局公告2016年第23号的规定，开具建筑服务发票的，应该在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

2.3 资金流、发票流、合同流、劳务流是否一致

税务重点稽查：劳务公司向建筑企业开具劳务发票上的备注栏是否注明“含建筑企业总承包方通过农民工工资专用账户代发农民工工资×××元”字样。

2.4 劳务人员的工资薪酬的具体计算标准

包括工资计算标准、劳务人员的具体工作和据以发放的考核文件。

2.5 通过现金发放工资的证明材料

包括发放的时间、地点、发放人、联络人，以及核实领取人身份的工作流程。

2.6 检查实际经营场所

工商注册地址与实际经营地址是否一致。

二、收到劳务发票

2.1加强劳务派遣公司审核

审核经营范围、规模、是否有劳务派遣资质等。

2.2加强发票审核

发票与实际业务是否相符（开票内容、数量、金额、供应商等），发票备注栏是否符合要求等等。

2.3严格报销制度

发票报销不能只附一张发票，还应附一些证明业务真实发生的资料（如合同、付款凭证等）。

2.4采用银行转账

特别注意，一定要采用银行转账，这是税务局判断业务真实性非常重要的一点！

三、劳务派遣员工工资、社保问题

3.1劳务派遣用工要不要缴纳社保？

通常劳务派遣工人的社保由派遣单位缴纳；

异地派遣的在用工单位所在地，按照当地规定缴纳社保；在用工单位有分支机构的，由分支机构办理参保手续，没有分支机构的，由用工单位代为办理。

特别注意：用工单位应该为派遣工缴纳工伤保险，这一点企业千万不要忽视！根据《劳动合同法》的规定，派遣工一旦出现伤亡，用工单位是要承担连带责任的！

3.2劳务派遣工属于工资薪金还是劳务报酬？

劳动派遣应该区分两种情形：

情形1：合同约定直接支付给劳务派遣公司的费用

应作为劳务费支出，根据派遣单位开具的劳务费发票税前扣除。

情形2：合同约定直接支付给员工个人的费用。

应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入工资薪金总额的基数，作为计算福利费等其他各项相关费用扣除的依据。