成本分析问题咨询

向您请教一个问题：今年1月份报表很难看，标准成本与实际成本的差异比以前要大很多，上面要我出具相关的分析报告（分析差异的具体原因及相应的差异金额），我大概知道的是直接人工成本上升（深圳从2022年1月开始最低工资从2200涨到2360），1月份过年津贴及1月汇率影响，1月份销售下降等原因，但对没有做过相关的报告，请问老师能否提供大概的分析方向和方法，有没有相应的报表模板可参考一下? 此外老师有关于公司产品保本点相关的报表模板可参考吗？谢谢！

另外销售下降是主要原因之一，我怎么测算销售下降影响多少差异金额？除了用因素分析法可以分析量差和价差，还可以通过什么方法分析销售下降导致差异金额是多少(主要是找保本点，有多少没有COVER到固定成本导致差异变在），另外我们SAP系统采用标准成本法，标准成本与实际成本的差异都进当期损益（产量和销量产生的差异进入当期损益），这块不知道有没有影响，不知道从哪里下手分析？谢谢！

从利润表视角进行分析：

一、毛利率变化原因

1、工资调整以及留员工在厂过年支出，可以通过每投入工时人工成本进行分析，比如12月份是21元/H，本月是23元/H。计算出影响金额=（本月工时成本-上月工时成本）*总工时，

影响毛利率=影响金额/收入=0.2%（假设值）

2、制造费用影响分为两个方面去考虑：第一是固定成本分摊对毛利率影响，第二是特殊费用（相比上月新增的一次性、偶发支出）的影响。也可以两个合并在一起做毛利率影响的计算。

影响毛利率=当月固定费用/当月工时-当月固定费用/上月工时+当月特殊费用/当月工时=0.3%（假设值）。

此外，还要考虑因为年终盘点，12月份在线辅料做了退仓冲减了12月费用，而一月份重新投产领用辅料，不只是要满足当月消耗，月末还会为2月份消耗做一些备用。这样往往会给1月份的费用造成很大影响，可以用12月份月末退仓金额/1月份销售收入计算出影响利润的比例值。

3、产品结构影响

销售收入下降，但毛利率下降幅度更大，上面已经分析了人工制造费用影响比率，其它主要是因为产品结构变化影响，因为不同产品BOM占比不同，可以对比本月与上月不同产品大类的BOM占收入比例*产品销售收入比例之和。计算影响值：

∑本月产品大类的BOM占收入比例*产品销售收入比例-∑上月产品大类的BOM占收入比例*产品销售收入比例=3%（假设值）

二、期间费用影响

计算本月管理、研发、销售、财务费用/收入-本月管理、研发、销售、财务费用/收入=1%（假设值）

三、其他影响项目

计算本月信用减值、资产减值、投资收益、营业外收支与上月增减值（注意这些在报表上列示方式，避免算错），计算对利润影响的绝对值。

再对费用变动较大的，列示主要变化的费用项目或者影响事项。

四、其他

对启用标准成本的公司，最终都还原为实际成本，至于实际成本与标准成本的差异，只是我们没有及时更新人工和制造费用的作业价格为合理值。并不影响实际成本结果。

对于是否做保本点核算，保本点是基于经营没有异常，每月费用比较平均时，计算的理论保本的销售收入。而每月费用总会有异常，所以保本点销售额未必就能保本，做这个分析没有多大的价值。

回复有些晚了，希望能给大家一些启发。

谢谢老师的分享