如何做好固定资产内训（上）

大到一个行业，小到每家企业，投资都有自身的特点。劳动密集型的企业，买些测试台加上皮带线，一台电机，就可以组成一条流水线。然后一些工位加上电批、焊台、测试仪等简单设备，辅以些作业夹具，就可以开工啦。

而设备密集型的企业，一个车间看不到几个人，上料、加工、测试、包装都用上了自动化设备。

所以，不同企业对设备管理的要求是不一样的。但其中也有很多共性的话题，我们需要在企业内部统一认识，从设备的采购、养护、维修、淘汰，以及日常的盘点、转移，都有一套规范、操作性强的流程。目的是什么？提高投入产出比，兼顾了投资环节的“性价比”更高、使用成本更低、综合利用率更高、整体生命周期价值最大化。

说到这，有些人可能已经明白了。但如何把这些理念在全公司传导下去呢？设备使用者他们更熟悉设备，制造系统的人更熟悉产能利用情况，采购更了解市场行情，但我们财务最大的优势是“会算账”。所以，财务筹划固定资产内训课程，就从自己最熟悉的方面着手。

一、现金流与成本的关系

比如6月份购置一条600万（不含增值税）的生产线。这个账应该怎么算？一次性投入600万，和以后10年里每年花60万是不等值的——因为资金有时间价值。后面再讲投资分析。

在会计核算上，我们是一次投入600万，按10年折旧，不考虑残值，每年折旧费60万计入制造费用。

假如这条产线不需要用直接工人和技术人员，也不额外发生其他费用（水电租金都不涉及），那我们每年成本就是60万。如果把产品全部外发给别人，每年也只需要不含税60万加工费。比较而言，我们肯定愿意外发而不是自购生产线。原因是：我把678万（含13%增值税）存银行，每月取5.65万（含13%增值税）支付加工费，我们相当于多出了678万元整存零取10年的利息。

所以考虑了时间的因素，每月5万*120个月<一次性支付600万。

二、如何做可行性分析

可行性分析有很多种思路，有设备更新、新增产能、新项目等不同情况。依然以上面的例子，我们做一下自制和外发的比较：

正常来说，我们生产及动力设备是10年折旧，但很多行业能用10年的产线很少。所以我们做分析的时候一般按5年折旧，而且不考虑残值。购置了产线，还需要配备生产工人、技术及质量人员，还需要做车间电气化的配套投入，每月会产生水电、租金，设备还会有养护和维修的费用，此外生产还需要投入一些辅料和消耗品。至于仓库和采购计划这些辅助部门的费用，我们可以适当考虑。自制的成本每年240万=直接人工110万+间接辅助人员薪酬福利（生产管理、生产技术、制造质量）30万+设备折旧60万+摊销10万+车间费用（租金、水电气、辅料消耗品、维修费）20万+间接费用分摊（仓储、来料检验、生产计划、采购）10万。我们按照一个月的费用，假设一个月的常白班的产量是0.5万台，那单台成本=240万/12个月/0.5万台=40元/台。

当下外发的价格是35元/台。

那么我们应该选择外发还是自制？

有人说，那肯定是外发划算，不只是有你上文提到的资金时间价值，而且外发本身单价就低啊。

事实上，算账不能基于静态做分析。如果我们考虑后续几年的产量增加，而且外发的价格随着人工成本上升每年也可能会递增。

我们假设第二年开始，由于产量增加，可以开两班，各项成本如下：

自制的成本每年380万=直接人工220万+间接辅助人员薪酬福利（生产管理、生产技术、制造质量）45万+设备折旧60万+摊销10万+车间费用（租金、水电气、辅料消耗品、维修费）32万+间接费用分摊（仓储、来料检验、生产计划、采购）13万。单台成本=380万/12个月/1万台=31.67元/台。而外发虽然是35元，但我们仓库、采购、质检、计划这些依然是需要有投入的。

委外加工方报价35元还能盈利的原因，其实是有很多工作是我们做了，而且他们一直开两班，设备折旧等固定成本比我们单班低，而且双班晚上电费更便宜。

有了上述基础数据，我们就知道如何做可行性分析了。

	第0年	第1年	第2年	第3年	第4年	第5年
收入(S)		420.00	420.00	420.00	420.00	420.00
增量收益		420.00	420.00	420.00	420.00	420.00
直接人工		220.00	220.00	220.00	220.00	220.00
间接人员薪酬		45.00	45.00	45.00	45.00	45.00
折旧(D)		60.00	60.00	60.00	60.00	60.00
装修分摊		10.00	10.00	10.00	10.00	10.00
车间费用		32.00	32.00	32.00	32.00	32.00
间接分摊		13.00	13.00	13.00	13.00	13.00
终止时出售资产收入						300.00
终止时出售资产成本						300.00
税前营运利润(OP)		40.00	40.00	40.00	40.00	40.00
所得税(T)		6.00	6.00	6.00	6.00	6.00
税后增量营运利润(NP)		34.00	34.00	34.00	34.00	34.00
净现金流入		94.00	94.00	94.00	94.00	394.00

年度 B5	现金流入（万元）	累计现金流入（万元）	年末补偿后的初始投资净值（万元）
0	0	-	600.00
1	94.00	94.00	506.00
2	94.00	188.00	412.00
3	94.00	282.00	318.00
4	94.00	376.00	224.00
5	394.00	770.00	-
年限	4.57	年

项目：		外发与自建产线投资分析
初始投资净额		600.00
使用年限		5
应得收益率		10%
现值				1元复利现值系数		第0年			第1年				第2年			第3年			第4年			第5年
年 现 金 净 流 量		-600.00		1.0000		-600
		85.45		0.9091					94.00
		77.69		0.8264									94.00
		70.62		0.7513												94.00
		64.20		0.6830															94.00
		244.64		0.6209																		394.00
净现值合计（NPV)		-57.39				-600.00			-514.55				-436.86			-366.24			-302.03			-57.39
现值			1元复利现值系数				第0年			第1年		第2年			第3年			第4年			第5年
年 现 金 净 流 量	-600.00		1.0000				-600
	89.24		0.9494					94.0
	84.73		0.9014									94.00
	80.44		0.8558												94
	76.37		0.8125															94.00
	303.92		0.7714																		394
净现值合计（NPV)	34.71