十二五重大专项会计核算

重大专项课题会计审核及核算规定


一、目的

为加强重大专项预算和资金管理，规范重大专项会计核算工作，按照《专项办[2010]002重大专项课题资金使用管理暂行办法》、《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（财教[2009]218号文）及有关财务制度，特制定本规定。

二、重大专项课题支出审核要点

（一）设备费支出。对于购置固定资产，核对合同、固定资产登记卡、发票、招标文件、合同审批单，确定金额是否一致。核对设备是否为预算内设备。设备单价是否超预算单价，如超过预算单价，请经办人提交书面原因。

对于试制设备，审核是否有资产管理部的内部验收报告。


（二）材料费。由于材料经过采购、付款、到货、入库、出库环节，因此材料费可能在付款时不能确定是重大专项用，在领料时才能确定，这样将发生垫支行为。为避免此种情况发生，重大专项用材料由研发部门提出采购计划，交由采购部门采购，采购部门在采购重大专项物资时须在请款单中注明课题名称、课题编号， 材料会计手工登记每笔专户开支的借款。

采购员凭票报销时，材料会计根据手工登记借款表核对发票是否为专户开支借款，发票、合同、入库单金额是否一致，入库单存货编码应设置重大专项专用存货编码。

材料出库时，仓库保管员核对领料单上是否注明课题名称、课题编号，是否有项目负责人签字。领用的材料存货编码是否为重大专项专用存货编码。仓库制单员选择用途应为“研发”领用，该领用指定科目“研发支出”，项目名称为课题项名称。材料会计每月审核领料单和出库单金额是否一致，存货编码是否为重大专项专用存货编码。

对于试制改造设备过程中须领料的，仓库保管员须核对领料单上是否注明课题名称、课题编号、该设备的资产编号，领料单材料是否在资产配置清单内。存货编码是否为重大专项专用存货编码。仓库制单员选择用途应为“固定资产改造”领用，该领用指定科目“在建工程”，项目为该设备的资产编号。

三）测试加工费用支出，核对有发票、测试加工合同金额是否一致，是否附有测试报告。

四） 燃料动力费，项目会计核对研发人员机器工时和功率统计表是否详细注明课题名称、课题编号、用途等，财务按统计表工时乘以电单价入账。

五)差旅费项目，审核旅行社出差地点是否与预算一致，出差人员是否为项目组成员，差旅费是否超预算标准。

六）会议费支出，审核会议通知、会议签到及相关有效票据是否齐全，保证会议地点须与会议通知地点一致，若为旅行社等开具会务费发票，须在会议通知中有“委托某某旅行社代办”的注明字样。

七）国际合作交流费，审核旅行社发票和旅行社旅游合同及国际展览交流邀请函是否齐全。出国地点是否与预算一致，出国人员是否为项目组成员。

八）出版/文献/信息传播/知识产权事务费，审核是否有电话费、手机费误做出版/文献/信息传播/知识产权事务费报销，电话费、手机费等费用应为间接费用开支，审核购买软件费是否误入设备费开支，购买软件费应入出版/文献/信息传播/知识产权事务费开支。

九）劳务费，审核是否有由本人签字的劳务费清单及劳务合同，劳务费金额是否在预算之内。

十）专家咨询费，审核是否有专家本人签字的专家咨询费用清单，清单上是否有专家姓名、单位、职称等要素，若为会议咨询，是否有会议通知。专家咨询费是否在以下标准内开支：

咨询专家

       

咨询方式

       

标准（元）

具有或相当于高级专业技术职称的人员

       

会议咨询

       

500-800（人/天）（第1、2天）

       

300-400（人/天）（第3天以后）

通讯咨询

       

60-100（人/个项目或课题）

其他人员

       

会议咨询

       

300-500（人/天）（第1、2天）

       

200-300（人/天）（第3天以后

通讯咨询

       

40-80（人/个项目或课题）

十一）间接费用。审核用于科研人员激励的相关支出一般不超过直接费用扣除设备购置费和基本建设费后的5%。

以上费用均需在报销单据上详细注明课题名称、课题编号、用途等，《专项办[2010]002重大专项课题资金使用管理暂行办法》程序签批后，方可报销

二、
重大专项课题资金支付时审批手续。

一）仅中央资金预算能从专户中开支，并且从专项帐户开支的每笔支出须与预算相符，由项目会计及财务负责人确认后，出纳方可付款。

二）对于增值税专用发票的付款，税金的开支在自有帐户中开支，税金之外的款项从专有帐户中开支，因此在付款前须确认是否为增值税专用发票开支。

三)各重大专项课题办理中央财政资金支付时，除填写必要的支付指令外,还须在“用途”栏填写具体用途，填写课题名称、课题编号和国库集中支付附加信息码。其中：用途应严格按照预算开支范围填写，如直接费用-差旅费-机票款、间接费用-管理费-电费等。国库集中支付附加信息码为220609003045。

三、
重大专项支出的财务核算

（一）重大专项支出科目设置

公司按照《民口科技重大专项资金管理暂行办法》中资金开支范围，设置“其它应付款-国家重大专项课题”一级科目对重大专项资金来源与支出进行核算。

一级科目下设置“资金来源、研究经费 - 直接费用、研究经费 – 间接费用、中间试验（制）费 - 直接费用
、中间试验（制）费 – 间接费用、产业化经费 - 直接费用、
产业化经费 – 间接费用”二级科目对资金来源和不同阶段支出分别核算。

二级科目“资金来源”设置“中央财政资金、地方财政资金、自筹财政资金”三级科目对资金不同渠道的来源核算。

二级科目“研究经费-直接费用、中间试验（制）费 – 直接费用、产业化经费 - 直接费用”下设置“设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、基本建设费、其他费用“三级科目对不同费用性质进行核算

二级科目“研究经费 – 间接费用、中间试验（制）费 – 间接费用、产业化经费 - 直接费用、产业化经费 – 间接费用”下设奖励、其他间接费用三级科目对不同费用性质进行核算。

辅助核算的设立。在”研究经费 - 直接费用、研究经费 – 间接费用、中间试验（制）费 - 直接费用
、中间试验（制）费 – 间接费用、产业化经费 - 直接费用、
产业化经费 – 间接费用”科目及下级科目设置资金来源、项目辅助核算，区分不同资金渠道与不同项目间的支出。

（二）账务处理

按照企业会计准则第16号――政府补助对政府补助核算的规定，所有支出须按照企业会计准则记录相关科目。 “其他付款-国家重大专项课题”科目只起过渡核算作用。 各预算内支出账务处理如下：

1.购买固定资产，账务处理:

借：其他应付款-国家重大专项课题-研究经费-直接费用-设备费

（其他应付款-国家重大专项课题-中间试验（制）费 - 直接费用-设备费）

（其他应付款-国家重大专项课题-产业化经费 - 直接费用-设备费）

应交税金-应交增值税-固定资产进项税金


贷：专户（合同价减税款在专户开支）


自有帐户（税款在自有帐户中开支）

借：固定资产


贷：其他应付款-国家重大专项课题-研究经费-直接费用-设备费

（其他应付款-国家重大专项课题-中间试验（制）费 - 直接费用-设备费）

（其他应付款-国家重大专项课题-产业化经费 - 直接费用-设备费）

2.试制设备改造

①为改造设备领用材料。

借：在建工程-某某设备


贷：原材料

②设备验收后

借：其他应付款-国家重大专项课题-研究经费-直接费用-设备费

（其他应付款-国家重大专项课题-中间试验（制）费 - 直接费用-设备费）

（其他应付款-国家重大专项课题-产业化经费 - 直接费用-设备费）

贷：在建工程-某某设备

借：固定资产


贷：在建工程-某某设备

3.购买材料

借：研发支出-费用化-材料


贷：其他应付款-国家重大专项课题-研究经费-直接费用-材料费

（其他应付款-国家重大专项课题-中间试验（制）费 - 直接费用-材料费）

（其他应付款-国家重大专项课题-产业化经费 - 直接费用-材料费）

借：其他应付款-国家重大专项课题-研究经费-直接费用-材料费

（其他应付款-国家重大专项课题-中间试验（制）费 - 直接费用-材料费）

（其他应付款-国家重大专项课题-产业化经费 - 直接费用-材料费）


应交税金-应交增值税-进项税额


贷：应付账款-供应商


借：应付账款-供应商


贷：专户（合同价减税款在专户开支）

自有帐户（税款在自有帐户中开支）

4.购买软件。

借：其他应付款-国家重大专项课题-研究经费-直接费用-出版/文献/信息传播/知识产权事务费

（其他应付款-国家重大专项课题-中间试验（制）费 - 直接费用-出版/文献/信息传播/知识产权事务费）

（其他应付款-国家重大专项课题-产业化经费 - 直接费用-出版/文献/信息传播/知识产权事务费）

贷：专户（合同价减税款在专户开支）


自有帐户（税款在自有帐户中开支）

借：无形资产


贷：其他应付款-国家重大专项课题-研究经费-直接费用-出版/文献/信息传播/知识产权事务费

（其他应付款-国家重大专项课题-中间试验（制）费 - 直接费用-出版/文献/信息传播/知识产权事务费）

（其他应付款-国家重大专项课题-产业化经费 - 直接费用-出版/文献/信息传播/知识产权事务费）

5.所有费用的对应关系如下：

重大专项开支科目

       

对应公司会计科目

1.设备费

       

固定资产

2.材料费

       

研发支出-材料费

3.测试化验加工费

       

①测试化验费：研发支出-检测及鉴定费

②加工费：研发支出-加工费
③设计费：研发支出-设计费

4.燃料动力费

       

研发支出-水电费

5.差旅费

       

研发支出-差旅费

6.会议费

       

研发支出-会务费

7.国际合作与交流费

       

研发支出-差旅费

8.出版/文献/信息传播/知识产权事务费

       

①出版费、资料费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务：研发支出-资料费
②专用软件购买费：无形资产

9.劳务费

       

研发支出-劳务费

10.专家咨询费

       

研发支出-评审费

11.基本建设费

       

在建工程

12.其他费用

       

　

13.间接费用（间接管理费、科研人员激励支出等）

       

①折旧费：研发支出-折旧费
②奖励：研发支出-奖金
③办公费：研发支出-办公费
④通信费：研发支出-通信费

四、报告制度

项目按照规定编制年度财务决算报告。年度决算包括中央财政资金、地方财政资金、单位自筹经费等渠道安排的用于课题的各种经费。年度决算于次年3月15日前报送专项办。

来源:http://bbs.esnai.com/thread-4794543-1-1.html