发票先于送货如何处理

张老师求助：预付账款取得进项税发票是否可以抵扣？查了国税的文件，目前看是可以抵扣的。但是走账  借：预付账款  应交税费-增值税进项税  贷：银行存款  如果从审计角度看，这预付账款按账面数发询证函肯定是不符合的，因为少了一块进项税，从会计角度看，报表上这预付账款比实际也少了一块进项税，列报是时候用不用调整报表，把进项税这块重分类到预付账款？

分录还要看你们平时暂估是如何处理的，如果平时暂估是含税。则分录如下：
1、预付款117为例（17%税）
借：预付账款 117元
贷：银行存款 117
2、收到增值税发票认证
借：应交税费-增值税-进项税 17
贷：应交税费-暂估进项税（这是往来科目不是税） 17
3、收货确认应付
借：原材料 100
借：贷：应交税费-暂估进项税（这是往来科目不是税） 17
贷：应付账款
4、预付冲应付
借：应付账款 117
贷：预付账款 117
如果是固定资产，把上述原材料改成固定资产即可。

暂估没有含税，分录如下
1、付款
借：预付账款 117
贷：银行存款 117
2、收票抵扣
借：应交税费-增值税-进项税 17
贷：应付账款 17
3、收到资产（货物）
借：固定资产 100
贷：应付账款 100
4、应付冲预付
借：应付账款 117
贷：预付账款 117

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